彌補上年虧損的分錄

2019-09-22 13:01 來源：網(wǎng)友分享

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賭場上說輸贏乃常事,創(chuàng)辦企業(yè)開公司也是的,有賺有虧,那么彌補上年虧損的分錄怎么寫呢?彌補虧損怎么賬務(wù)處理?下面小編就圍繞著兩個問題和大家做以下分析,希望下文中關(guān)于彌補虧損的分錄能夠幫助到大家.

彌補上年虧損的分錄

彌補上一年的虧損有兩種方法.

1、用當(dāng)年利潤彌補,無論是用稅前利潤補還是用稅后利潤補都不需要做專門的會計分錄.只要正常將本年凈利潤結(jié)轉(zhuǎn)到"利潤分配--未分配利潤"貸方即可.(因上一年的虧損體現(xiàn)在"利潤分配--未分配利潤"的借方余額,結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤后自動抵消)

2、用歷年積累的"盈余公積"彌補.借記"盈余公積",貸記"利潤分配--未分配利潤".

彌補以前年度虧損,需要做分錄嗎?稅務(wù)如何要求?

彌補以前年度虧損,無需特別做分錄,只需將本年稅后凈利直接轉(zhuǎn)入"利潤分配--未分配利潤"科目就可以了.轉(zhuǎn)入后,"利潤分配--未分配利潤"科目的借方余額就是未彌補的虧損.如果轉(zhuǎn)入后,該科目為貸方余額,則為彌補虧損后的留存收益.

所謂彌補以前年度虧損,是指在會計處理上,如果上年的凈利潤為負(fù)(或以前各年的凈利潤總和為負(fù)),本年的稅后凈利潤要首先彌補掉這部分虧損,才能作為可供分配的凈利潤,來計提公積金、公益金或者分紅.

一、虧損的界定如果當(dāng)年按會計準(zhǔn)則計算的本年利潤為負(fù)數(shù),即為會計上講的"虧損" 新《企業(yè)所得稅法實施條例》第十條規(guī)定:企業(yè)所得稅法第五條所稱虧損,是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額.

二、虧損彌補的新舊稅法處理新稅法

《企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定:企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額,為應(yīng)納稅所得額.

第十八條規(guī)定:企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度的所得彌補,但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年.

新法對投資收益的免稅規(guī)定:《企業(yè)所得稅法》第二十六條第二項第三項免稅規(guī)定:符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)取得與該機構(gòu)場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益.

《第八十三條規(guī)定》,是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益.不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益.

舊稅法:《第十一條規(guī)定》:納稅人發(fā)生年度虧損的,可以用下一納稅年度的所得彌補;下一納稅年度的所得不足彌補的,可以逐年延續(xù)彌補,但是延續(xù)彌補期最長不得超過五年.

國稅總局下發(fā)的(國稅法)文件則規(guī)定,新申報表在納稅調(diào)整時先不將投資收益還原,待納稅調(diào)整彌補虧損后,再加上應(yīng)補稅投資收益已繳所得稅額[投資收益÷(1-被投資企業(yè)適用稅率)×被投資企業(yè)適用稅率],計算應(yīng)納所得稅額.

彌補上年虧損的分錄

彌補虧損怎么賬務(wù)處理?

彌補以前年度虧損會涉及到當(dāng)年的利潤和所得稅的計算繳納,所以如果公司當(dāng)年虧損并想在以后年度彌補的話,需在虧損年度的第二年年初做一份年度虧損認(rèn)定報告,然后到所管稅務(wù)所去登記備案.這樣在今后的5年內(nèi)如公司有盈利就可向稅務(wù)局申請彌補以前年度虧損,以沖減當(dāng)年利潤.

企業(yè)發(fā)生虧損,應(yīng)由企業(yè)以后年度實現(xiàn)的利潤或提取的盈余公積金自行彌補.

具體地講,有三條彌補渠道:

一是用以后年度實現(xiàn)的稅前利潤進行彌補,但彌補期限不得超過5年;

二是對于超過了稅收規(guī)定的稅前利潤彌補期限而未予彌補的以前年度虧損,可以用稅后利潤進行彌補;

三是用提取的盈余公積金彌補.

由于以前年度虧損表現(xiàn)為"利潤分配--未分配利潤"明細(xì)科目的年初借方余額,無論是稅前利潤補虧還是稅后利潤補虧都可以通過當(dāng)年稅后利潤抵減年初未分配利潤的借方余額,所以稅前利潤補虧和稅后利潤補虧均不需要進行賬務(wù)處理,所不同的只是兩者在計算交納所得稅時的賬務(wù)處理不同.在以稅前利潤彌補虧損的情況下,其彌補的數(shù)額可以抵減企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額,而以稅后利潤彌補虧損時,其彌補的數(shù)額不能作為納稅所得的扣除處理.

例1.某企業(yè)1996年發(fā)生虧損180000元.年度終了,企業(yè)應(yīng)作如下賬務(wù)處理:

借:利潤分配--未分配利潤 180000

貸:本年利潤 180000

假定該企業(yè)1997年至2001年每年均實現(xiàn)利潤總額30000元,按《企業(yè)會計制度》規(guī)定,企業(yè)在發(fā)生虧損后的五年內(nèi)可以用稅前利潤補虧.該企業(yè)在1997年至2001年年度終了,均應(yīng)作如下會計分錄:

借:本年利潤 30000

貸:利潤分配--未分配利潤 30000

2001年末"利潤分配--未分配利潤"明細(xì)科目的余額=-180000+30000×5=-30000元,即借方余額,表明該企業(yè)在2001年末仍有未彌補虧損30000元,這未彌補虧損30000元只能用以后年度的稅后利潤進行彌補.

承上例,假定該企業(yè)2002年實現(xiàn)利潤總額60000元,無其他納稅調(diào)整項目,所得稅率為33%,則該企業(yè)于年度終了,首先按其利潤總額計算交納當(dāng)年應(yīng)負(fù)擔(dān)的所得稅,然后再將扣除所得稅費用后的凈利潤,轉(zhuǎn)入"利潤分配--未分配利潤"明細(xì)科目的貸方,自然抵減了上年轉(zhuǎn)來的借方余額,彌補了虧損.其有關(guān)賬務(wù)處理分別為:

(1)計算應(yīng)交所得稅.

應(yīng)交所得稅=60000×33%=19800

借:所得稅 19800

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 19800

(2)結(jié)轉(zhuǎn)所得稅.

借:本年利潤 19800

貸:所得稅 19800

(3)結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤,彌補以前年度虧損.

借:本年利潤(60000-19800) 40200

貸:利潤分配一未分配利潤 40200

(4)該企業(yè)2002年末"利潤分配--未分配利潤"明細(xì)科目的余額=一30000+40200=10200元,即貸方余額,表明該企業(yè)2002年度實現(xiàn)的凈利潤40200元在彌補了30000元虧損后,剩余未分配利潤10200元.

企業(yè)用盈余公積彌補虧損時,按確定的彌補虧損的數(shù)額,借記"盈余公積"科目,貸記"利潤分配--其他轉(zhuǎn)入"科目.