建筑業(yè)營改增賬務(wù)處理怎么做?

1.以清包工方式(施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用)提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

2.為甲供(全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購)工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

3.為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

建筑工程老項目，是指：是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項目;《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

建筑業(yè)營改增賬務(wù)處理例題：甲建筑公司為增值稅一般納稅人，機(jī)構(gòu)所在地為肥西縣。2016年5月1日到肥東承接A工程項目，并將A項目中的部分施工項目分包給了乙公司，5月30日發(fā)包方按進(jìn)度支付工程價款222萬元。當(dāng)月該項目甲公司購進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額8萬元;5月甲公司支付給乙公司工程分包款50萬元，乙公司開具給甲公司增值稅專票，稅額4.95萬元。對A工程項目甲建筑公司選擇適用一般計稅方法計算應(yīng)納稅額，該公司5月需繳納多少增值稅?

答：一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。

該公司5月銷項稅額為222/(1+11%)×11%=22萬元

該公司5月進(jìn)項稅額為8+4.95=12.95萬元

該公司5月應(yīng)納增值稅額為22-12.95=9.05萬元

在肥東縣預(yù)繳增值稅為(222-50)/(1+11%)×2%=3.1萬元

在肥西縣全額申報，扣除預(yù)繳增值稅后應(yīng)繳納9.05-3.1=5.95萬元

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