季度預(yù)繳匯算清繳所得稅退回的會計(jì)處理

匯算清繳指什么?

匯算清繳是指所得稅和某些其他實(shí)行預(yù)繳稅款辦法的稅種,在年度終了后的稅款匯總結(jié)算清繳工作.所得稅等稅種,通常按納稅人的全年應(yīng)稅收入額為計(jì)征依據(jù),在年度終了后,按全年的應(yīng)稅收入額,依據(jù)稅法規(guī)定的稅率計(jì)算征稅.為了保證稅款及時、均衡入庫,在實(shí)際工作中,一般采取分月、分季預(yù)繳稅款,年終匯算清繳,多退少補(bǔ)的征收辦法.分月、分季預(yù)繳,一般按納稅人本季度 (月) 的課稅依據(jù)計(jì)算應(yīng)納稅款,與全年決算的課稅依據(jù)往往很難完全一致,所以在年度終了后,必須依據(jù)納稅人的財(cái)務(wù)決算進(jìn)行匯總計(jì)算,清繳稅款,對已預(yù)交的稅款實(shí)行多退少補(bǔ).

如果多交稅款是指由于匯算清繳計(jì)算錯誤而多交的企業(yè)所得稅的:

1、如果該多交而退庫的企業(yè)所得稅金額較大的,

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸:以前年度損益調(diào)整

借:銀行存款

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

借:以前年度損益調(diào)整

貸:利潤分配--未分配利潤

涉及調(diào)整2005年提取的法定公積金和法定公益金的

借:利潤分配--未分配利潤

貸:盈余公積--法定盈余公積

貸:盈余公積--法定公益金

2、如果該多交而退庫的企業(yè)所得稅金額較小的,

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸:所得稅

借:銀行存款

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》[財(cái)稅(2018)51號]規(guī)定,自2018年1月1日起,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.

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