減半征收附加稅退稅怎么做分錄

免收的稅費(fèi)應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外收入處理

借:其他應(yīng)交款-教育費(fèi)附加

-地方教育費(fèi)附加

-地方水利建設(shè)基金

貸:營(yíng)業(yè)外收入-減免稅

從中國(guó)現(xiàn)行稅制看,附加稅包括兩種:

是根據(jù)正稅的征收同時(shí)而加征的某個(gè)稅種.這種作為稅種存在的附加稅,通常是以正稅的應(yīng)納稅額為其征稅標(biāo)準(zhǔn).如城市維護(hù)建設(shè)稅,是以增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的稅額作為計(jì)稅依據(jù)的.

是在正稅征收的同時(shí),再對(duì)正稅額外加征的一部分稅收.這種屬于正稅一部分的附加稅,通常是按照正稅的征收標(biāo)準(zhǔn)征收的.如與外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅同時(shí)征收的地方所得稅,是附加于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅,按照一定比例(應(yīng)納稅所得額的3%)加征的稅收,即為此種附加稅.這里的地方所得稅實(shí)際上是外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的一部分.

附加稅費(fèi)減免的正確享受方式是什么

一、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》(財(cái)稅〔2016〕12號(hào) )規(guī)定,將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍,由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過3萬元(按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過9萬元)的繳納義務(wù)人,擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過30萬元)的繳納義務(wù)人.本通知自2016年2月1日起執(zhí)行.

二、根據(jù)《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào) )規(guī)定,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況,以及宏觀調(diào)控需要確定,對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加.本通知執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日.

減半征收附加稅會(huì)計(jì)處理

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問題的通知》國(guó)稅函〔2009〕90號(hào)文件規(guī)定:

一、關(guān)于納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)

(一)一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),凡根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕170號(hào))和財(cái)稅〔2009〕9號(hào)文件等規(guī)定,適用按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的,應(yīng)開具普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票.

關(guān)于銷售額和應(yīng)納稅額

(一)一般納稅人銷售自己使用過的物品和舊貨,適用按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的,按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額:

銷售額=含稅銷售額/(1+4%)

應(yīng)納稅額=銷售額×4%/2

會(huì)計(jì)分錄編制如下:

1、處置固定資產(chǎn) 借:固定資產(chǎn)清理4萬 借:累計(jì)折舊10萬 貸:固定資產(chǎn)14萬

2、取得處置收入 借:銀行存款30000 貸:固定資產(chǎn)清理29423.

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