免征的附加稅是否計提,怎樣填表

答:免征的附加稅是需要計提稅金及附加.會計分錄的處理方法是:所有當(dāng)月計提的應(yīng)繳稅費月末全部轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入即可.

由于城市建設(shè)維護稅、教育費附加、地方教育費附加等附加稅費是以納稅人實際繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費稅稅額為計稅依據(jù),分別與增值稅、營業(yè)稅、消費稅同時繳納的,在會計處理上分別如下:

(1)附加稅是根據(jù)實際繳納的增值稅計提,免稅的情況實際繳納的增值稅為0,所以暫時不計提附加稅,等繳納增值稅時再計提;若是增值稅減免,附加稅種就不用計提了;

(2)計算增值稅時同時計提,免稅時作為營業(yè)外收入.(補貼收入或稅收減免可以分設(shè),減免的增值稅屬于補貼收入,附加稅屬于稅收減免.)

注意:一般納稅人月銷售額10萬以下,計提附加稅時,只計提城建稅就可以,不用計提其他的什么教育費、地方教育費、地方水利建設(shè)基金.

增值稅減免稅明細表怎樣填?

【表單講明】

(一)本表由享用增值稅減免稅優(yōu)惠政策的增值稅普通征稅人和小規(guī)模征稅人填寫.僅享用月銷售額不超越3萬元(按季征稅9萬元)免征增值稅政策或未達起征點的增值稅小規(guī)模征稅人不需填報本表,即小規(guī)模征稅人當(dāng)期增值稅征稅申報表主表第12欄"其他免稅銷售額""本期數(shù)"和第16欄"本期應(yīng)征稅額減征額""本期數(shù)"均有數(shù)據(jù)時,不需填報本表.

(二)"稅款所屬時刻""征稅人稱號"的填寫同增值稅征稅申報表主表(以下簡稱主表).

(三)"一、減稅項目"由本期依照稅收法律、法規(guī)及國度有關(guān)稅收規(guī)則享用減征(包括稅額式減征、稅率式減征)增值稅優(yōu)惠的征稅人填寫.

1."減稅性質(zhì)代碼及稱號":按照國度稅務(wù)總局最新公布的《減免性質(zhì)及分類表》所列減免性質(zhì)代碼、項目稱號填寫.同時有多個減征項目的,應(yīng)別離填寫.

2.第1列"期初余額":填寫應(yīng)征稅額減征項目上期"期末余額",為對應(yīng)項目上期應(yīng)抵減而缺乏抵減的余額.

3.第2列"本期發(fā)作額":填寫本期發(fā)作的依照規(guī)則準(zhǔn)予抵減增值稅應(yīng)征稅額的金額.

4.第3列"本期應(yīng)抵減稅額":填寫本期應(yīng)抵減增值稅應(yīng)征稅額的金額.本列按表中所列公式填寫.

5.第4列"本期實際抵減稅額":填寫本期實際抵減增值稅應(yīng)征稅額的金額.本列各行≤第3列對應(yīng)各行.

普通征稅人填寫時,第 1行"算計"本列數(shù)=主表第23行"普通項目"列"本月數(shù)".

小規(guī)模征稅人填寫時,第1行"算計"本列數(shù)=主表第16行"本期應(yīng)征稅額減征額""本期數(shù)".

6.第5列"期末余額":按表中所列公式填寫.

(四)"二、免稅項目"由本期依照稅收法律、法規(guī)及國度有關(guān)稅收規(guī)則免征增值稅的征稅人填寫.僅享用小微企業(yè)免征增值稅政策或未達起征點的小規(guī)模征稅人不需填寫,即小規(guī)模征稅人申報表主表第12欄"其他免稅銷售額""本期數(shù)"有數(shù)據(jù)時,不需填寫本欄.

1."免稅性質(zhì)代碼及稱號":按照國度稅務(wù)總局最新公布的《減免性質(zhì)及分類表》所列減免性質(zhì)代碼、項目稱號填寫.同時有多個免稅項目的,應(yīng)別離填寫.

2."出口免稅"填寫征稅人本期依照稅法規(guī)則出口免征增值稅的銷售額,但不包羅適用免、抵、退稅方法出口的銷售額.小規(guī)模征稅人不填寫本欄.

3.第1列"免征增值稅項目銷售額":填寫征稅人免稅項目的銷售額.免稅銷售額依照有關(guān)規(guī)則允許從獲得的全部價款和價外費用中扣除價款的,應(yīng)填寫扣除之前的銷售額.

普通征稅人填寫時,本列"算計"等于主表第8行"普通項目"列"本月數(shù)".

小規(guī)模征稅人填寫時,本列"算計"等于主表第12行"其他免稅銷售額""本期數(shù)".

4.第2列"免稅銷售額扣除項目本期實際扣除金額":免稅銷售額依照有關(guān)規(guī)則允許從獲得的全部價款和價外費用中扣除價款的,據(jù)實填寫扣除金額;無扣除項目的,本列填寫"0″.

5.第3列"扣除后免稅銷售額": 按表中所列公式填寫.

6.第4列"免稅銷售額對應(yīng)的進項稅額":本期用于增值稅免稅項目的進項稅額.小規(guī)模征稅人不填寫本列,普通征稅人按下列狀況填寫:

(1)征稅人兼營應(yīng)稅和免稅項目的,按當(dāng)期免稅銷售額對應(yīng)的進項稅額填寫;

(2)征稅人本期銷售收入全部為免稅項目,且當(dāng)期獲得合法扣稅憑證的,按當(dāng)期獲得的合法扣稅憑證注明或計算的進項稅額填寫;

(3)當(dāng)期未獲得合法扣稅憑證的,征稅人可按照實際狀況自行計算免稅項目對應(yīng)的進項稅額;無法計算的,本欄次填"0″.

7.第5列"免稅額":普通征稅人和小規(guī)模征稅人別離按下列公式計算填寫,且本列各行數(shù)應(yīng)大于或等于0.

普通征稅人公式:第5列"免稅額"≤第3列"扣除后免稅銷售額"×適用稅率-第4列"免稅銷售額對應(yīng)的進項稅額".

小規(guī)模征稅人公式:第5列"免稅額"=第3列"扣除后免稅銷售額"×征收率.

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