有減免政策的企業(yè)所得稅怎么計提？

【征前減免】

征前減免就是在企業(yè)所得稅征收入庫之前即給與減免，企業(yè)無需實際繳納稅款。在此情況下，企業(yè)仍然需要計算應納所得稅，待稅務機關審批之后再確認減免稅。

企業(yè)在計算應納所得稅時：

借：所得稅

貸：應交稅金-企業(yè)所得稅

確認減免稅時：

借：應交稅金-企業(yè)所得稅

貸：所得稅

由于沖減了所得稅費用科目，在期末結轉賬務的時候，相應增加了企業(yè)期末賬面利潤(然后按照規(guī)定進行分配)或者減少了賬面虧損?！?/p>

【即征即退】

企業(yè)在計算應納所得稅的時候：

借：所得稅

貸：應交稅金-企業(yè)所得稅

繳納稅款時：

借：應交稅金-企業(yè)所得稅：

貸：現(xiàn)金/銀行存款

確認減免稅收到退稅款時：

借：銀行存款：

貸：所得稅

由于沖減了所得稅費用科目，在期末結轉賬務的時候，相應增加了企業(yè)期末賬面利潤(然后按照規(guī)定進行分配)或者減少了賬面虧損，對企業(yè)稅后利潤產(chǎn)生了影響。

企業(yè)有指定用途的退稅有哪些？

有些情況下，企業(yè)所得稅退稅款有其指定的用途，企業(yè)并不能全額獲得退稅款。其常見情形如下。

1、所得稅退稅款作為國家投資，形成專門的國家資本。收到退稅時，

借：銀行存款

貸：實收資本-國家資本金

2、所得稅退稅款作為國家對所有投資人的贈與，用于企業(yè)發(fā)展再生產(chǎn)。收到退稅時，

借：銀行存款

貸：資本公積——其他資本公積

3、所得稅退稅款作為專項用于某個項目、設備、特定人群的資金。收到退稅時，

借：銀行存款

貸：其他應交款——××部門

其他應付款——××項目

使用的時候，

借：其他應付款——××項目

貸：銀行存款/現(xiàn)金

上述1-3項退稅均沒有對企業(yè)稅后利潤產(chǎn)生影響。

4、所得稅退稅款部分用于企業(yè)的發(fā)展、部分按照規(guī)定上交有關部門。收到退稅時，

借：銀行存款

貸：資本公積——其他資本公積

其他應交款——××部門

使用的時候，

借：其他應付款——××部門

貸：銀行存款/現(xiàn)金

有減免政策的企業(yè)所得稅怎么計提？綜合以上所述，小微企業(yè)的減免政策是可以享受稅前減免的，一般屬于征前減免。還有一種就是即征即退的，這種形式在上文中都已經(jīng)介紹，相信大家看完后對減免政策的會計分錄都有了一定的理解。如果大家還有什么不懂的地方，都可以來會計學堂網(wǎng)進行咨詢。