單用途卡和多用途卡的區(qū)別

一、單用途卡及多用途卡有何不同?

單用途卡,是指發(fā)卡企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定發(fā)行的,僅限于在本企業(yè)、本企業(yè)所屬集團(tuán)或者同一品牌特許經(jīng)營體系內(nèi)兌付貨物或者服務(wù)的預(yù)付憑證.

多用途卡,是指發(fā)卡機(jī)構(gòu)以特定載體和形式發(fā)行的,可在發(fā)卡機(jī)構(gòu)之外購買貨物或服務(wù)的預(yù)付價(jià)值.

二、收到預(yù)收資金以及持卡消費(fèi)該如何開票?

參照國家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》的相關(guān)規(guī)定,對(duì)于單用途卡和多用途卡的開票要求進(jìn)行如下明確:

(一)單用途卡

單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)銷售單用途卡,或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金,不繳納增值稅.

售卡方可以向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票.

持卡人使用單用途卡購買貨物或服務(wù)時(shí),貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅,且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票.

(二)多用途卡

支付機(jī)構(gòu)銷售多用途卡取得的等值人民幣資金,或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值資金,不繳納增值稅.

支付機(jī)構(gòu)可向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票.

持卡人使用多用途卡,向與支付機(jī)構(gòu)簽署合作協(xié)議的特約商戶購買貨物或服務(wù),特約商戶應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅,且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票.

《商品和服務(wù)稅收分類與編碼(試行)》中的分類編碼中增加6"未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目",用于納稅人收取款項(xiàng)但未發(fā)生銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的情形."未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目"下設(shè)601"預(yù)付卡銷售和充值".使用"未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目"編碼,發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫"不征稅",不得開具增值稅專用發(fā)票.

兩種卡在流通環(huán)節(jié)涉及哪些稅?

單用途卡和多用途卡主要是在消費(fèi)對(duì)象的指定性上有所區(qū)別,各環(huán)節(jié)的主要涉稅處理如下:

【售卡環(huán)節(jié)】

對(duì)于售卡方而言,在銷售預(yù)付卡或接受充值(預(yù)收資金)時(shí),無需納增值稅,但可向充值方開具代碼為601"不征稅"的增值稅普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票;

因發(fā)行或者銷售預(yù)付卡并辦理相關(guān)資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費(fèi)、結(jié)算費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、管理費(fèi)等收入,應(yīng)按照"經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)"繳納增值稅.

【購卡發(fā)放環(huán)節(jié)】

對(duì)于購卡方而言,預(yù)付卡未實(shí)際消費(fèi)時(shí),企業(yè)取得稅率欄"不征稅"的普通發(fā)票,作為"預(yù)付賬款"進(jìn)行核算管理,不得在企業(yè)所得稅稅前扣除;

預(yù)付卡用于企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營用物品或者服務(wù)消費(fèi)時(shí),根據(jù)實(shí)際消費(fèi)憑證按照規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除;

將預(yù)付卡贈(zèng)送他人時(shí),應(yīng)當(dāng)按照視同銷售處理.

【消費(fèi)環(huán)節(jié)】

商戶接受預(yù)付卡并銷售貨物或者提供服務(wù)時(shí),按照規(guī)定繳納增值稅;持卡人使用預(yù)付卡購買貨物或服務(wù)時(shí),無法再向銷售貨物或提供服務(wù)的商戶索取增值稅發(fā)票;商戶在收到售卡方結(jié)算的銷售款時(shí),應(yīng)向售卡方開具增值稅普通發(fā)票,并在備注欄注明"收到預(yù)付卡結(jié)算款",不得開具增值稅專用發(fā)票.該票據(jù)作為其銷售預(yù)付卡或接受預(yù)付卡充值取得預(yù)收資金不繳納增值稅的憑證,以備稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查.

單用途卡和多用途卡的區(qū)別上文就介紹到這，對(duì)此關(guān)于購卡方法環(huán)節(jié)，以及消費(fèi)環(huán)節(jié)，售卡環(huán)節(jié)，這個(gè)三個(gè)環(huán)節(jié)的稅務(wù)處理上文也進(jìn)行了分析，增值稅征不征稅也進(jìn)行了介紹，還有疑問的，可以點(diǎn)擊窗口咨詢?cè)诰€老師答疑！