建筑行業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅的怎么算

答：一、稅率和征收率

（一）一般納稅人提供建筑服務(wù)適用的稅率為11%。

（二）一般納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法的，征收率為3%。

（三）小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)，征收率為3%。

二、計(jì)稅方法的基本規(guī)定

增值稅的計(jì)稅方法，包括一般計(jì)稅方法和簡易計(jì)稅方法。

一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易方法計(jì)稅，即：適用3%的征收率。

（一）一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額

一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額按以下公式計(jì)算：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

（二）簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額

1、簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

2、簡易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的（即含稅價(jià)），按照下列公式計(jì)算銷售額：銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）

三、銷售額

銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。銷售額不包括收取的銷項(xiàng)稅額。

1、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額。

2、 一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

3、小規(guī)模納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

四、進(jìn)項(xiàng)稅額

1、進(jìn)項(xiàng)稅額是與銷項(xiàng)稅額相對(duì)應(yīng)的一個(gè)概念，指納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)，所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。納稅人抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)取得符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證。

必須是增值稅一般納稅人，才涉及進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣問題。

2、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

（1）增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；

（2）海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額；

（3）農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；

（4）境外購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者無形動(dòng)產(chǎn)，解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

增值稅專用發(fā)票應(yīng)在開具之日起180天內(nèi)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書需在180天內(nèi)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核比對(duì)相符后，其增值稅方能作為進(jìn)項(xiàng)稅額在銷項(xiàng)稅額中抵扣。

未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證或者申報(bào)抵扣的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

3、納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

4、部分項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣（具體項(xiàng)目及解釋參照財(cái)稅[2016]36號(hào)文件第二十七條、第二十八條）

5、適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

6、一般納稅人在施工現(xiàn)場修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以一次性抵扣。

五、一般納稅人適用簡易計(jì)稅方法的情形

1、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。

2、一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。

3、一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

建筑行業(yè)增值稅銷項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅分別是怎么回事?

1、營改增后，建筑行業(yè)實(shí)行11%的稅率，購買材料一般納稅人增值稅稅率為17%，而有些材料供應(yīng)商抵扣稅率為3%，。但，我認(rèn)為不管抵扣稅率多少，如果銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)最后繳納的增值稅都是一樣的。

2、銷項(xiàng)稅額=本次業(yè)主結(jié)算總金額÷(1+11%)×11%，其中11%為建筑業(yè)增值稅稅率。

銷項(xiàng)稅額=本次業(yè)主預(yù)付款金額÷(1+11%)×11%，其中11%為建筑業(yè)增值稅稅率。

建筑行業(yè)增值稅銷項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅

進(jìn)項(xiàng)抵銷項(xiàng)借：應(yīng)交稅費(fèi)一銷售稅(抵扣后賬戶余額表示應(yīng)上交的稅金)貸：應(yīng)交稅費(fèi)一待抵扣稅(抵扣后賬戶無余額)

3、建筑企業(yè)常見的幾種進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情形。 要根據(jù)納稅人資格和計(jì)稅方法的選擇來區(qū)分。小規(guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額征收率為3%。

一般納稅人根據(jù)其計(jì)稅方法的選擇區(qū)分如下：

分包工程支出、工程物資、械使用費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、水電費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況各有不同。

本文詳細(xì)介紹了建筑行業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅的計(jì)算方法，也介紹了建筑行業(yè)增值稅銷項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅分別是怎么回事。作為一名建筑行業(yè)的企業(yè)會(huì)計(jì)，一定要非常清楚，建筑行業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅的計(jì)算方法應(yīng)該如本人所示。如果你認(rèn)真閱讀了本文，還是不太明白，那么咨詢一下會(huì)計(jì)學(xué)堂在線老師吧。