165無(wú)償贈(zèng)送與交際應(yīng)酬消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅籌劃

南方建筑公司為增值稅一般納稅人，為維護(hù)合作關(guān)系，今年3月份向客戶贈(zèng)送外購(gòu)食品禮盒一批，采購(gòu)含稅價(jià)為117萬(wàn)，取得增值稅普通發(fā)票。

一、按視同銷售計(jì)征增值稅。

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或個(gè)人，視同銷售貨物，南方建筑公司將購(gòu)進(jìn)的食品禮盒無(wú)償贈(zèng)送給客戶，視同銷售計(jì)征增值稅。

公司應(yīng)繳納的增值稅為117/(1+17%)×17%=17萬(wàn)(銷項(xiàng))

二、按交際應(yīng)酬消費(fèi)不的抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，用于個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

結(jié)論：同一事項(xiàng)，卻適用于兩種不同的規(guī)定，從文件規(guī)定來(lái)看，公司按照用于交際應(yīng)酬消費(fèi)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額并無(wú)不妥。