看建筑行業(yè)常見合同項目的選擇。

一、建筑企業(yè)采購材料物質(zhì)的進項稅額

=建筑企業(yè)采購材料物質(zhì)價稅合計×17%÷(1+17%) ×(占比)+建筑企業(yè)采購材料物質(zhì)價稅合計×3%÷(1+3%) ×(占比) =7%× A

因此，建筑企業(yè)采購材料物質(zhì)占整個工程造價的多少，或者說甲供材料占整個工程造價的多少，是選擇計稅方式的關(guān)鍵!

二、建筑安裝企業(yè)

由于一般情況下，機電安裝、鋼結(jié)構(gòu)安裝的建筑企業(yè)采購材料物質(zhì)的適用稅率一般均是17%，于是，推導(dǎo)出臨界點：

建筑企業(yè)采購材料物質(zhì)的進項稅額=建筑企業(yè)采購材料物質(zhì)價稅合計÷(1+17%)×17%=7%× A

由此計算出臨界點：

建筑企業(yè)采購材料物質(zhì)價稅合計=48.18%× A

結(jié)論：機電安裝、鋼結(jié)構(gòu)安裝的建筑企業(yè)的臨界點參考值是：

建筑企業(yè)采購材料物質(zhì)價稅合計=48.18%×甲供材合同中約定的工程價稅合計

具體是：

建筑企業(yè)采購材料物質(zhì)價稅合計> 48.18%×甲供材合同中約定的工程價稅合計，則選擇一般計稅方法有利

建筑企業(yè)采購材料物質(zhì)價稅合計< 48.18%×甲供材合同中約定的工程價稅合計，則選擇簡易計稅方法有利

【案例1】建筑企業(yè)采購材料物質(zhì)價稅合計> 48.18%ד甲供材”合同中約定的工程價稅合計，選擇一般計稅方法的分析。

南方建筑公司承建一個鋼結(jié)構(gòu)工程項目，工程總承包合同造價為1000萬元，材料部份600萬元，其中“甲供材”為200萬元;安裝部分400萬元。南方建筑公司將其中100萬元的機電安裝工作分包給西里云海安裝公司。(假設(shè)購買材料均取得17%的增值稅專用發(fā)票)

①一般計稅方式下的應(yīng)繳增值稅為：

應(yīng)繳增值稅=(1000-200)÷(1+11%)×11%-【(600-200)÷(1+17%)×17%+100÷(1+11%)×11%】

=79.28-(58.12+9.91)

=11.25(萬元)

②簡易計稅下的應(yīng)繳增值稅為：

應(yīng)繳增值稅=(1000-200-100)×3%÷(1+3%)=20.38(萬元)

因此，建筑企業(yè)采購材料物質(zhì)價稅合計400>
48.18%ד甲供材”合同中約定的工程價稅合計800萬元=385.44萬元，選擇一般計稅方法計算增值稅，比選擇簡易計稅方法計算增值稅更省9.13萬元增值稅(20.38-11.25)。

【案例2】建筑企業(yè)采購材料物質(zhì)價稅合計< 48.18%ד甲供材”合同中約定的工程價稅合計，選擇簡易計稅方法的分析。

南方建筑公司承建一個鋼結(jié)構(gòu)工程項目，工程總承包合同造價為1000萬元，材料部份600萬元，其中“甲供材”為500萬元;安裝部分400萬元。南方建筑公司將其中100萬元的機電安裝工作分包給西里云海安裝公司。(假設(shè)購買材料均取得17%的增值稅專用發(fā)票)

①一般計稅方式下的應(yīng)繳增值稅為：

應(yīng)繳增值稅=(1000-500)÷(1+11%)×11%-【(600-500)÷(1+17%)×17%+【100÷(1+11%)×11%】

=49.55-(14.53+9.91)

=25.11(萬元)

②簡易計稅下的應(yīng)繳增值稅為：

應(yīng)繳增值稅=(1000-500-100)÷(1+3%)×3%=11.65萬元)

因此，當(dāng)建筑企業(yè)采購材料物質(zhì)價稅合計100萬元<
48.18%ד甲供材”合同中約定的工程價稅合計500萬元。選擇簡易計稅方法計算增值稅，比選擇一般計稅方法計算增值稅更省13.46萬元增值稅。

(3)從事房屋建筑工程、路橋工程、水利工程、管道工程和裝修工程的建筑企業(yè)，建筑公司自行采購材料物質(zhì)中有30%左右的砂石料、磚和混泥土抵扣3%，70%左右的鋼筋建筑材料抵扣17%。

于是，推導(dǎo)出臨界點：

建筑企業(yè)采購材料物質(zhì)的進項稅額=建筑企業(yè)采購材料物質(zhì)價稅合計/(1+17%)×17%×70%+建筑企業(yè)采購材料物質(zhì)價稅合計×3%/(1+3%)×30%=7%×A

由此計算出來臨界點

建筑企業(yè)采購材料物質(zhì)價稅合計=71.86%×A

結(jié)論：

建筑企業(yè)采購材料物質(zhì)價稅合計> 71.86%×甲供材合同中約定的工程價稅合計，則選擇一般計稅方法有利

建筑企業(yè)采購材料物質(zhì)價稅合計< 71.86%×甲供材合同中約定的工程價稅合計，則選擇簡易計稅方法有利