企業(yè)捐贈(zèng)扣除標(biāo)準(zhǔn)的文件是哪個(gè)

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十一條、五十二條和五十三條,企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,不超過年度利潤總額的12%的部分,準(zhǔn)予扣除.其中,年度利潤總額,是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤.公益性捐贈(zèng)是指企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門,用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng).

會(huì)計(jì)實(shí)例:

案例一:某企業(yè)2017年實(shí)際發(fā)生的符合限額扣除條件的公益性捐贈(zèng)支出為8萬元,2017年利潤總額為100萬元.

解析:2017年公益性捐贈(zèng)支出扣除限額12萬元(100×12%).當(dāng)年發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出8萬元,可全額扣除.

案例二:某企業(yè)2016年結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈(zèng)支出為4萬元,2017年實(shí)際發(fā)生的符合限額扣除條件的公益性捐贈(zèng)支出為7萬元,2017年利潤總額為100萬元.

解析:2017年公益性捐贈(zèng)支出扣除限額12萬元(100×12%).以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈(zèng)支出加上當(dāng)年發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出為11萬元,小于企業(yè)當(dāng)年年度利潤總額的12%,11萬元可全額扣除.

案例三:某企業(yè)2016年6月發(fā)生符合限額扣除條件的公益性捐贈(zèng)支出20萬元,10月發(fā)生符合限額扣除條件的公益性捐贈(zèng)支出6萬元,2016年利潤總額為100萬元.

解析:2016年公益性捐贈(zèng)支出扣除限額為12萬元.2016年度匯算清繳時(shí),準(zhǔn)予稅前扣除的公益性捐贈(zèng)為12萬元,剩余14萬元(20+6-12)未在2016年度匯算清繳稅前扣除.其中6月發(fā)生的20萬元已扣除12萬元,剩余8萬元未扣除;10月發(fā)生的6萬元未扣除.根據(jù)規(guī)定,6月剩余未扣除的8萬元不能再扣除,10月發(fā)生的6萬元準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)在2017年、2018年、2019年依次扣除.

企業(yè)捐贈(zèng)扣除標(biāo)準(zhǔn)的文件是哪個(gè)?在企業(yè)所得稅法實(shí)施條例中可以查詢到.文章還整理了一些會(huì)計(jì)實(shí)例供大家進(jìn)行參考.希望能為大家提供幫助.當(dāng)然,最重要的還是要學(xué)會(huì)舉一反三,才能成為一名優(yōu)秀的會(huì)計(jì).