完工百分比法 什么時(shí)候開(kāi)票?

完工百分比法,一般按著項(xiàng)目的進(jìn)度來(lái)確認(rèn)收入和成本,與開(kāi)票無(wú)關(guān).所以至少要在一年以內(nèi)確認(rèn)一次項(xiàng)目的進(jìn)度

按完工百分比法確認(rèn)收入增值稅發(fā)票如何開(kāi)具?

貴公司在完工交付時(shí)一次性開(kāi)具增值稅專用發(fā)票是不可取的,根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào)第八條(三)規(guī)定,對(duì)未按本規(guī)定第十一條開(kāi)具專用發(fā)票的一般納稅人,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的,不得領(lǐng)購(gòu)開(kāi)具專用發(fā)票.依據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十六條規(guī)定.未按照法規(guī)開(kāi)具發(fā)票的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以并處1萬(wàn)元以下的罰款.

建筑服務(wù)項(xiàng)目完工百分比法收入確認(rèn),增值稅需要立即申報(bào)嗎?

建筑服務(wù)工程項(xiàng)目一般采用完工百分比法確認(rèn)收入,但確認(rèn)收入同時(shí)并不一定開(kāi)票,不一定符合合同結(jié)算款項(xiàng)的條件,此時(shí)要增值稅納稅申報(bào)嗎?

先簡(jiǎn)單了解一下,建筑服務(wù)工程項(xiàng)目的結(jié)算款項(xiàng)一般模式.

一般建筑服務(wù)項(xiàng)目中標(biāo)后,會(huì)要求繳納一定金額的履約保證金,或者提交履約保函.之后,開(kāi)始項(xiàng)目施工前的準(zhǔn)備工作,達(dá)到開(kāi)工條件后,會(huì)向業(yè)主單位提出預(yù)付款的結(jié)算請(qǐng)求,等業(yè)主單位審核通過(guò),符合合同約定條款后,施工單位收到預(yù)收款.

此后,有些合同會(huì)定期計(jì)量工程結(jié)算工程款,有些會(huì)要求達(dá)到一定合同工程量百分比時(shí)進(jìn)行工程計(jì)量結(jié)算款項(xiàng).但一般都會(huì)按計(jì)量工程量的一定百分比結(jié)算款項(xiàng).

如,工程計(jì)量100萬(wàn)的投入,但結(jié)算款項(xiàng)只能按工程計(jì)量的80%.而且,在工程完工后,審價(jià)金額結(jié)果出來(lái)前,款項(xiàng)只能結(jié)算到合同的80%或85%.待到審價(jià)結(jié)果出來(lái)付款到審價(jià)金額的95%,現(xiàn)在質(zhì)保金最低限額已經(jīng)下降,最低可以達(dá)到2.5%,所以工程審價(jià)結(jié)束最多可以結(jié)算到97.5%工程款項(xiàng).

再看建筑服務(wù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定條件.根據(jù)修訂后的《增值稅暫行條例》第十九條第一款:

(一)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為,為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)票的,為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天.

依據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)第四十五條的第一款和第二款:

(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)票的,為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天.

收訖銷售款項(xiàng),是指納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng).

取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,是指書(shū)面合同確定的付款日期;未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的,為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天.

(二)納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天.

以及財(cái)稅[2017]58號(hào)第三條:

三、納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款,應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí),以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額,按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅.

按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目,納稅人收到預(yù)收款時(shí)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅.按照現(xiàn)行規(guī)定無(wú)需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目,納稅人收到預(yù)收款時(shí)在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅.

適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2%,適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3%.

由此,可以看出,對(duì)于一般建筑服務(wù)的結(jié)算款項(xiàng)的模式:

一、收到預(yù)收款時(shí),需要申報(bào)繳納增值稅,但屬于預(yù)繳增值稅.

二、工程開(kāi)工后,工程計(jì)量如果100萬(wàn)元,按合同款項(xiàng)結(jié)算時(shí)80萬(wàn)元的,施工單位不論是否開(kāi)票,均應(yīng)該按合同80萬(wàn)納稅申報(bào)增值稅.原因是業(yè)主按合同審批同意后,施工單位收款權(quán)利是80萬(wàn)元.

但是,會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入是100萬(wàn)元,因?yàn)楣こ塘孔隽?00萬(wàn)元,業(yè)主單位也認(rèn)可100萬(wàn)元.

三、工程完工后,審價(jià)工作未有結(jié)果前,累計(jì)增值稅納稅申報(bào)是合同金額的80%或85%,不論是否開(kāi)票.

同時(shí),會(huì)計(jì)上收入確認(rèn)是合同金額100%.

四、審價(jià)金額出來(lái)后,累計(jì)增值稅納稅申報(bào)金額是審價(jià)金額的95%或97.5%,不論是否開(kāi)票.如果原先納稅申報(bào)金額超過(guò)審價(jià)金額,則要調(diào)整原先已經(jīng)納稅申報(bào)的金額,需要做紅字沖回(如果已經(jīng)開(kāi)票).所以在完工的情況下,一般施工單位要做一個(gè)初步判斷,考慮最終真實(shí)的工程量是否超過(guò)合同的金額.如果達(dá)不到,則在納稅申報(bào)時(shí)要結(jié)合是否能收到款項(xiàng)原則,按能收到全部款項(xiàng)為限,進(jìn)行增值稅納稅申報(bào).畢竟,要紅字沖回原先納稅申報(bào)額是一件非常繁瑣的事情.

同時(shí)會(huì)計(jì)上確認(rèn)的收入是審價(jià)金額.對(duì)于審價(jià)金額要小于合同金額的情況,施工單位要做好提前量.

所以,綜合來(lái)看,增值稅的納稅申報(bào)以合同收款權(quán)利為限,業(yè)主已經(jīng)審批通過(guò)的收款權(quán)利應(yīng)及時(shí)的納稅申報(bào).

同時(shí),建筑服務(wù)工程項(xiàng)目會(huì)計(jì)上確認(rèn)了收入,增值稅納稅申報(bào)金額往往會(huì)小于會(huì)計(jì)確認(rèn)金額.

完工百分比法，什么時(shí)候開(kāi)票?上文介紹了這個(gè)是不能一次性開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，需要按照工程的進(jìn)度來(lái)開(kāi)具發(fā)票，什么時(shí)候確認(rèn)收入了什么時(shí)候開(kāi)具發(fā)票，更多相關(guān)財(cái)務(wù)資訊，敬請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的更新！