【問題】

稅控服務費抵扣應該填在報表哪個欄位?

【答案】

主表第23行，附表《增值稅減免稅申報明細表》，分別填列。

1、根據(jù)《財政部
國家稅務總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》(財稅〔2012〕15號)第五條規(guī)定：“納稅人在填寫納稅申報表時，對可在增值稅應納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費用以及技術(shù)維護費，應按以下要求填報：

增值稅一般納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)》第23欄”應納稅額減征額“。

當本期減征額小于或等于第19欄”應納稅額“與第21欄”簡易征收辦法計算的應納稅額“之和時，按本期減征額實際填寫;

當本期減征額大于第19欄”應納稅額“與第21欄”簡易征收辦法計算的應納稅額“之和時，按本期第19欄與第21欄之和填寫，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。……”

2、根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》(國家稅務總局公告2013年第32號)規(guī)定，對可在增值稅應納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費用以及技術(shù)維護費，應填報《增值稅納稅人申報表附列資料(四)》(稅額抵減情況表)。

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稅控系統(tǒng)服務費怎么做分錄?

航天信息向我公司開具了稅控系統(tǒng)維護費的增值稅普通發(fā)票，價稅合計330.00元，做如下分錄：

借：管理費用——計算機網(wǎng)絡維護費 330.00

貸：應付賬款——航天信息 330.00

其次，由于這330.00元可以全額抵減應交增值稅，應做如下分錄：

借：應交稅費——應交增值稅——減免稅款 330.00

貸：管理費用——計算機網(wǎng)絡維護費 330.00

最后，結(jié)轉(zhuǎn)增值稅時，做如下分錄：

借：應交稅費——應交增值稅——銷項稅額 3000.00

貸：應交稅費——應交增值稅——進項稅額 1500.00

應交稅費——應交增值稅——減免稅款 330.00

應交稅費——應交增值稅——已交增值稅 1170.00

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