【問題】

企業(yè)所得稅預(yù)繳的規(guī)定

【答案】

國稅函[2010]156號(hào)三、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。四、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)匯總計(jì)算企業(yè)應(yīng)納所得稅，按照以下方法進(jìn)行預(yù)繳：(一)總機(jī)構(gòu)只設(shè)跨地區(qū)項(xiàng)目部的，扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，按照其余額就地繳納;

【綜合案例】南方建筑公司注冊地在深圳，公司在外地有三個(gè)建筑項(xiàng)目：A項(xiàng)目、B項(xiàng)目和C項(xiàng)目，A項(xiàng)目適用一般計(jì)稅方法、B和C適用簡易計(jì)稅方法。假如，項(xiàng)目所在地的城建稅稅率7%，教育費(fèi)附加3%，地方教育費(fèi)附加2%。3月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)

1)A項(xiàng)目取得價(jià)款及價(jià)外費(fèi)用1200萬元，開具發(fā)票，支付分包款500萬元，收到發(fā)票

A項(xiàng)目在乙縣預(yù)繳稅款(1200-500)/(1+11%)×2%=12.61萬元

預(yù)繳增值稅時(shí)的賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅12.61萬

貸：銀行存款12.61萬

【綜合案例】南方建筑公司注冊地在深圳，公司在外地有三個(gè)建筑項(xiàng)目：A項(xiàng)目、B項(xiàng)目和C項(xiàng)目，A項(xiàng)目適用一般計(jì)稅方法、B和C適用簡易計(jì)稅方法。假如，項(xiàng)目所在地的城建稅稅率7%，教育費(fèi)附加3%，地方教育費(fèi)附加2%。3月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)

預(yù)繳附加稅費(fèi)的賬務(wù)處理：

借：稅金及附加1.51萬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-城建稅0.88萬

-教育費(fèi)附加0.38萬

-地方教育費(fèi)附加0.25萬

借：應(yīng)交稅費(fèi)-城建稅0.88萬

-教育費(fèi)附加0.38萬

-地方教育費(fèi)附加0.25萬

貸：銀行存款1.51萬

預(yù)繳企業(yè)所得稅的處理(實(shí)際經(jīng)營收入的0.2%)

1200/(1+11%)×0.2%=2.16萬

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅2.16萬

貸：銀行存款2.16萬

2)B項(xiàng)目取得價(jià)款及價(jià)外費(fèi)用600萬元，開具發(fā)票，支付分包款200萬元，收到發(fā)票

B項(xiàng)目在乙縣預(yù)繳稅費(fèi)(600-200)/(1+3%)×3%=11.65萬元

預(yù)繳稅款時(shí)的賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)稅11.65

貸：銀行存款11.65

預(yù)繳附加稅費(fèi)的賬務(wù)處理：

借：稅金及附加1.4萬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-城建稅0.82萬

-教育費(fèi)附加0.35萬

-地方教育費(fèi)附加0.23萬

借：應(yīng)交稅費(fèi)-城建稅0.82萬

-教育費(fèi)附加0.35萬

-地方教育費(fèi)附加0.23萬

貸：銀行存款1.4萬

預(yù)繳企業(yè)所得稅的處理(實(shí)際經(jīng)營收入的0.2%)

(600-200)/(1+3%)×0.2%=0.78萬

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅0.78萬

貸：銀行存款0.78萬

3)C項(xiàng)目取得價(jià)款及價(jià)外費(fèi)用400萬元，開具發(fā)票，支付分包款500萬元，收到發(fā)票C項(xiàng)目取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款的余額為-100萬，應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)下期預(yù)繳稅款時(shí)扣除，不能和A\B項(xiàng)目合并計(jì)算。