【問題】

關(guān)于高速公路抵稅的問題

【答案】

高速公路過路費(fèi)發(fā)票，增值稅如何抵扣?

1、高速公路過路費(fèi)發(fā)票,增值稅按以下公式計算抵扣:

高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%

2、政策規(guī)定:

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕86號)文件規(guī)定:"二、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣及征收政策

(1)一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi),暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票(不含財政票據(jù),下同)上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計算可抵扣的進(jìn)項稅額:

高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%

一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%

通行費(fèi),是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費(fèi)用.

(2)一般納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi),可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算繳納增值稅.

試點前開工,是指相關(guān)施工許可證注明的合同開工日期在2016年4月30日前.

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借：管理費(fèi)用/經(jīng)營費(fèi)用--車輛使用費(fèi)/運(yùn)輸費(fèi)

借：主營業(yè)務(wù)成本(運(yùn)輸業(yè))

貸：現(xiàn)金

1、管理費(fèi)用是指 企業(yè)行政管理部門 為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動 而發(fā)生的各項費(fèi)用。 管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期就計入當(dāng)期的損失或是利益。

2、物流公司的油費(fèi)、過路費(fèi)可以算入主營業(yè)務(wù)成本科目。

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