【問題】

工程發(fā)票上沒寫工程名稱和地址可以嗎?

【答案】

不能，備注欄必須注明建筑服務(wù)發(fā)生地。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第23號)規(guī)定：在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項目名稱，否則不得計入土地增值稅扣除項目金額。

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如何開具工程發(fā)票?

工程發(fā)票開具的方法:

(一)辦理地點

地稅各辦稅服務(wù)大廳

(二)報送資料

(1)規(guī)模(工程價款50萬元)以下的:

1)代開發(fā)票申請表(需加蓋公章或財務(wù)章)

2)合同復(fù)印件;

3)施工方營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件;

4)付款證明原件(需雙方加蓋公章);

5)外經(jīng)證原件(外來建筑);

6)經(jīng)辦人身份證復(fù)印件.

(2)規(guī)模(工程價款50萬元)以上的或分包工程,除以上資料外還需提供:

1)施工方項目登記表、建設(shè)方項目登記表(需蓋章確認);

2)付款證明原件(需雙方加蓋公章);

3)建設(shè)方和施工方的稅務(wù)登記證復(fù)印件,對按規(guī)定不需要稅務(wù)登記的單位提供組織機構(gòu)代碼證復(fù)印件;

4)有分包的還需提供總分包合同,分包方營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、稅務(wù)登記證復(fù)印件,分包方開具的發(fā)票原件、復(fù)印件,稅票原件、復(fù)印件.

注:相關(guān)表單可在市地稅局網(wǎng)站"下載中心"下載

(三)需要征收以下稅種:

1、營業(yè)稅:按工程價款(包括料工費)的3%稅率計征;

2、城建稅:按營業(yè)稅額的7%或5%征收;

3、教育費附加:按營業(yè)稅額的3%征收;

4、地方教育費附加:按營業(yè)稅額的1%征收;

5、企業(yè)所得稅(對核定征收企業(yè)、單位征收,外來建筑企業(yè)就地預(yù)繳):

1)核定征收企業(yè)、單位

應(yīng)納稅額=工程價款(包括料工費)*8%或10%(應(yīng)稅所得率)*25%(稅率)

2)省以外外來建筑企業(yè)

建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部,應(yīng)按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機構(gòu)向項目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅,并由項目部向所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳.(國稅函〔2010〕156號、蘇國稅發(fā)〔2010〕108號)

6、個人所得稅(對個人及外來建筑企業(yè)征收):

1)對已辦理稅務(wù)登記的個體工商戶按工程價款(包括料工費)2%附征;

2)對未辦理稅務(wù)登記的個人按工程價款(包括料工費)3%附征;

3)對市范圍以外外來建筑企業(yè)按工程價款(包括料工費)1%核定征收;符合地稅函〔2008〕167號文件相關(guān)規(guī)定條件的,經(jīng)工程作業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)審定同意,其應(yīng)扣繳(繳納)的個人所得稅可就地實行查帳征收.

注:若是單包合同,須將甲供材料金額并入工程收入一并征收營業(yè)稅及其附加(發(fā)票金額仍開工程收入金額)

(四)辦理時限

規(guī)模以下:資料齊全,完稅后當(dāng)場辦結(jié);

規(guī)模以上:工程項目登記需經(jīng)稅收管理員調(diào)查后,方可開具發(fā)票.

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