簡易征收處置固定資產(chǎn)可以開具專票嗎

一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),凡根據(jù)財(cái)稅〔2008〕170號和財(cái)稅〔2009〕9號、財(cái)稅【2014】57號等文件規(guī)定,適用按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的,應(yīng)開具普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票. 附注:根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2015年第90號文件規(guī)定,納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的,可以放棄減稅,按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅,并可以開具增值稅專用發(fā)票.

處置固定資產(chǎn)該的賬務(wù)如何處理?

固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理,我們通過下面的例題看一下:

例題:某公司為增值稅一般納稅人,出售其使用過的固定資產(chǎn),該固定資產(chǎn)是在 2009 年 1 月 1 日之前購進(jìn)的,原值是 30 萬,已提折舊 24 萬,售價是 4.12萬,發(fā)生清理費(fèi)用 400 元, 取得殘料收入 600 元,該公司應(yīng)納增值稅是多少?上述業(yè)務(wù)如何會計(jì)處理?

解析:固定資產(chǎn)處置需要通過"固定資產(chǎn)清理"科目核算.企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損,應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益.固定資產(chǎn)賬面價值是固定資產(chǎn)成本扣減累計(jì)折舊和累計(jì)減值準(zhǔn)備后的金額.

一般納稅人銷售其 2009 年 1 月 1 日之前取得的,稅法規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn),可以按簡易辦法依照 3%征收率減按 2%征收增值稅.應(yīng)納稅額=4.12/(1 3%)*2%=0.08 萬元

賬務(wù)處理:

固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理:

借:固定資產(chǎn)清理 60000

累計(jì)折舊 240000

貸:固定資產(chǎn) 300000

發(fā)生的清理費(fèi)用:

借:固定資產(chǎn)清理 400

貸:銀行存款 400

取得出售收入及繳納增值稅:

借:銀行存款 41200

貸:固定資產(chǎn)清理 40400

應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)稅 800

收到殘料收入:

借:原材料 600

貸:固定資產(chǎn)清理 600

結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理:

固定資產(chǎn)清理完成后發(fā)生的凈損失(60000 400-40400-600)

借:營業(yè)外支出 19400

貸:固定資產(chǎn)清理 19400

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