待抵扣進項稅額什么時候用

1、待抵扣進項稅是輔導期一般納稅人在"應交稅金"科目下增設(shè)的"待抵扣進項稅額"的明細科目,該明細科目用于核算輔導期一般納稅人取得尚未進行交叉稽核比對的已認證專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結(jié)算單據(jù)(以下簡稱增值稅抵扣憑證)注明或者計算的進項稅額.

國家稅務總局公告2018年第18號《關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》第四條規(guī)定:轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅額以及轉(zhuǎn)登記日當期的期末留抵稅額,計入"應交稅費-待抵扣進項稅額"核算.

因此待抵扣進項稅額不僅是一般納稅人的專屬科目了,一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后,尚未申報抵扣的進項稅額以及轉(zhuǎn)登記日當期的期末留抵稅額,也要計入"應交稅費-待抵扣進項稅額"核算.

2、輔導期納稅人取得增值稅抵扣憑證后,

借:庫存商品(原材料等)

借:應交稅金-待抵扣進項稅額

貸:銀行存款(應付賬款等)

交叉稽核比對無誤后

借:應交稅金--應交增值稅(進項稅額)

貸:應交稅金--待抵扣進項稅額

經(jīng)核實不得抵扣的進項稅額

借:應交稅金--待抵扣進項稅額(紅字)

借:庫存商品(原材料等) (藍字)

擴展資料:

"營改增"后不得抵扣進項稅額的幾種情形

一、納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票,不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進項稅額.

二、對于那些年銷售額低于500萬的小規(guī)模試點企業(yè),增值稅的征收率為3%,不得抵扣進項稅額.

三、購進的貨物直接用于非應稅、免稅、集體福利和個人消費的,則沒有進項稅額.

四、購進的貨物已經(jīng)作了進項稅額,后來又改變用途,用于非應稅、免稅、集體福利和個人消費等,則作為進項稅額轉(zhuǎn)出.

五、發(fā)生非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品,不能實現(xiàn)銷售,不會產(chǎn)生銷項稅額,所以所耗用的購進貨物已作為進項稅額抵扣的增值稅必須作為進項稅額轉(zhuǎn)出.

六、納稅人提供應稅服務,開具增值稅專用發(fā)票后,提供應稅服務中止、折讓、開票有誤等情形,應當按照國家稅務總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票.未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的,不得扣減銷項稅額或者銷售額.

七、增值稅扣稅憑證不符合法律法規(guī),其進項稅額不得抵扣.納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務總局有關(guān)規(guī)定的,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣.

參考資料來源:百度百科--待抵扣進項稅額

看了以上待抵扣進項稅額什么時候用這一文是否對待抵扣進項稅額有了一定的了解呢?如果你想要學習了解更多關(guān)于待抵扣進項稅額的相關(guān)知識,可以到會計學堂官網(wǎng)咨詢在線答疑老師哦!