匯算清繳所得稅會(huì)計(jì)分錄

年終時(shí),企業(yè)應(yīng)根據(jù)"本年利潤"科目有關(guān)資料,計(jì)算出本年實(shí)現(xiàn)的利潤總額.企業(yè)應(yīng)按規(guī)定將利潤總額進(jìn)行調(diào)整,包括彌補(bǔ)上年度虧損,減除已繳納所得稅的投資利潤等,調(diào)整后的余額,就構(gòu)成企業(yè)本年度的應(yīng)納稅所得額.按本年度應(yīng)納稅所得額乘上規(guī)定的稅率,就得出企業(yè)的應(yīng)納稅額.企業(yè)如果有來源于境外的所得,其已在境外繳納的所得稅稅額,按規(guī)定從應(yīng)納稅額中扣除.

匯算清繳所得稅會(huì)計(jì)分錄:

(1)需補(bǔ)提所得稅時(shí):

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

貸:銀行存款

(2)多繳所得稅需退稅時(shí):

借:其他應(yīng)收款-所得稅退稅

貸:以前年度損益調(diào)整

借:銀行存款

貸:其他應(yīng)收款-所得稅退稅

(3)結(jié)轉(zhuǎn)損益

借:利潤分配-未分配利潤

貸:以前年度損益調(diào)整

如果是多繳所得稅損益結(jié)轉(zhuǎn),做相反的分錄.

匯算清繳補(bǔ)交所得稅會(huì)計(jì)分錄

(1)補(bǔ)提所得稅時(shí):

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)繳所得稅

(2)月末結(jié)轉(zhuǎn):

借:利潤分配--未分配利潤

貸:以前年度損益調(diào)整

(3)繳納時(shí):

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)繳所得稅

貸:銀行存款

企業(yè)所得稅匯算清繳需要注意問題

納稅人除另有規(guī)定外,應(yīng)在納稅年度終了后5個(gè)月內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料,辦理結(jié)清稅款手續(xù).如果納稅人因不可抗力,不能按期辦理納稅申報(bào)的(比如受冰凍災(zāi)害的影響),可按照《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定,辦理延期納稅申報(bào).

財(cái)產(chǎn)損失要申報(bào).

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法的公告》(國家稅務(wù)總局公告〔2011〕第25號(hào))第四條規(guī)定,企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失,應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除;法定資產(chǎn)損失,應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件,且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除.該《公告》第五條還規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失,應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除.未經(jīng)申報(bào)的損失,不得在稅前扣除.

減免優(yōu)惠要備案.

《稅收減免管理辦法(試行)》(國稅發(fā)〔2005〕129號(hào))規(guī)定,減免稅分為報(bào)批類減免稅和備案類減免稅.報(bào)批類減免稅是指應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目;備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項(xiàng)目和不需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目.納稅人享受報(bào)批類減免稅,應(yīng)提交相應(yīng)資料,提出申請(qǐng),經(jīng)按規(guī)定具有審批權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)后執(zhí)行.納稅人享受備案類減免稅,應(yīng)提請(qǐng)備案,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后,自登記備案之日起執(zhí)行.納稅人未按規(guī)定備案的,一律不得減免稅.

納稅事項(xiàng)要調(diào)整.

目前稅收制度和會(huì)計(jì)制度之間的差異很大,在成本費(fèi)用稅前列支方面,稅法規(guī)定了可以列支、不允許列支和限制性列支等項(xiàng)目,這就要求納稅人逐項(xiàng)審核成本費(fèi)用項(xiàng)目,對(duì)不符合規(guī)定的要在匯算清繳時(shí)予以調(diào)整.企業(yè)所得稅匯算清繳一般會(huì)涉及賬務(wù)調(diào)整和納稅事項(xiàng)調(diào)整.賬務(wù)調(diào)整只是針對(duì)違反會(huì)計(jì)制度規(guī)定所作賬務(wù)處理的調(diào)整,納稅調(diào)整則是針對(duì)會(huì)計(jì)與稅法差異的調(diào)整.前者必須進(jìn)行賬內(nèi)調(diào)整,通過調(diào)整使之符合會(huì)計(jì)規(guī)定;后者只是在賬外調(diào)整,即只在納稅申報(bào)表內(nèi)調(diào)整,通過調(diào)整使之符合稅法規(guī)定.

年度虧損要彌補(bǔ).

企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度的所得彌補(bǔ),但結(jié)轉(zhuǎn)期最長不得超過5年.

填報(bào)口徑要統(tǒng)一.

根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅時(shí),企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅法規(guī)定不一致的,應(yīng)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算.企業(yè)所得稅法規(guī)定不明確的,在沒有明確規(guī)定之前,暫按企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)算,以統(tǒng)一填報(bào)口徑.主要包括準(zhǔn)備金稅前扣除、資產(chǎn)損失稅前扣除、不征稅收入、免稅收入、投資損失扣除、稅收優(yōu)惠、彌補(bǔ)虧損、企業(yè)資產(chǎn)處署等系列數(shù)據(jù)填報(bào),要遵循有關(guān)稅收法規(guī)、財(cái)務(wù)制度規(guī)定,確?？趶揭恢?

電子申報(bào)程序要熟練.

在系統(tǒng)安裝后首次輸入企業(yè)信息的時(shí)候要仔細(xì)填寫企業(yè)的基礎(chǔ)信息,包括企業(yè)的行業(yè)、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、核算方式即就地繳納還是匯總繳納等,這些基礎(chǔ)信息都要填寫,而且要和稅務(wù)登記信息即稅務(wù)局的CTAIS中登記信息一致,才能申報(bào)成功.企業(yè)在錄入數(shù)據(jù)的時(shí)候,每張表格包括主表、附表和財(cái)務(wù)報(bào)表都要填寫,沒有數(shù)據(jù)的就填零.特別是財(cái)務(wù)報(bào)表的期初和期末數(shù)都要填,而且資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)不能為零.去年有些企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)都填零,結(jié)果不能打包通過,新開戶的企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)就填寫企業(yè)開業(yè)時(shí)的經(jīng)濟(jì)狀態(tài),記住不能零.在申報(bào)表的主表中,如果企業(yè)是虧損的,在應(yīng)納稅所得額這一欄不能填負(fù)數(shù),應(yīng)該填0.

以上就是小編為您整理的匯算清繳所得稅會(huì)計(jì)分錄的相關(guān)內(nèi)容,您應(yīng)該已經(jīng)了解到了會(huì)計(jì)分錄在不同情況下的不同做法,以及其中的一些注意事項(xiàng).希望在日后的工作中,遇到此類問題,都可以輕松應(yīng)對(duì).