未交增值稅借方余額怎么表示

一般納稅人應(yīng)交的增值稅,在"應(yīng)交稅費(fèi)"科日下設(shè)"應(yīng)交增值稅"和"未交增值稅"兩個(gè)明細(xì)賬戶進(jìn)行核算.

"應(yīng)交增值稅"明細(xì)賬戶的借方發(fā)生額,反映企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額、實(shí)際已交納的增值稅額和月終轉(zhuǎn)出的當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅額;貸方發(fā)生額,反映企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)收取的銷項(xiàng)稅額、出口企業(yè)收到的出口退稅以及進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出和轉(zhuǎn)出多交增值稅;期末借方余額,反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅.

"未交增值稅"明細(xì)賬戶的借方發(fā)生額,反映企業(yè)月終轉(zhuǎn)入的多交的增值稅;貸方發(fā)生額,反映企業(yè)月終轉(zhuǎn)入的當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅;期末借方余額反映多交的增值稅,貸余額反映未交的增值稅.

一、未交增值稅余額在借方表示單位預(yù)交稅款了,月底未結(jié)轉(zhuǎn).

結(jié)轉(zhuǎn)如下:

借:應(yīng)交稅金-未交稅金

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額(或者進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等)

貸:應(yīng)交稅金-未交稅金

二、月末借方余額分以下幾種情況(年度沒有特別的結(jié)帳規(guī)定):

1、本月沒有預(yù)交增值稅(即"已交稅金"本月沒有發(fā)生額),也就是進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng),這是借方余額為留抵稅金,這樣的情況不需要進(jìn)行帳務(wù)處理,借方余額留待下月繼續(xù)抵扣;

2、本月發(fā)生預(yù)交增值稅,本月預(yù)交的增值稅大于本月實(shí)現(xiàn)的增值稅(本月預(yù)交的增值稅小于本月實(shí)現(xiàn)的增值稅屬于貸方余額,按照貸方余額處理),借方余額部分為多交的增值稅,月末結(jié)帳時(shí):

借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

"應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅"借方余額用以后月份實(shí)現(xiàn)的增值稅去抵減.

未交增值稅的核算

"未交增值稅"明細(xì)科目核算一般納稅人.月份終了自"應(yīng)交增值稅"明細(xì)科目轉(zhuǎn)入的未交增值稅額.月份終了自"應(yīng)交增值稅"明細(xì)科目轉(zhuǎn)入的多交增值稅額也在"未交增值稅"明細(xì)科目核算.

企業(yè)發(fā)生當(dāng)月上交上月未交的增值稅的情況,應(yīng)在"未交增值稅"明細(xì)科目核算,其賬務(wù)處理是:繳納時(shí),借記"應(yīng)交稅金--未交增值稅"科目,貸記"銀行存款"等有關(guān)科目.

"未交增值稅"明細(xì)科目期末可無余額,也可能有余額,可能是貸方余額,也可能是借方余額.

"未交增值稅"明細(xì)科目期末如借方余額,則反映企業(yè)多交的增值稅額.

通過上文中應(yīng)交增稅值和未交增稅值的概念解析,以及未交增值稅借方余額怎么表示,還有未繳增值稅的核算這些內(nèi)容的詳細(xì)闡述,相信各位財(cái)務(wù)同仁對(duì)于這方面的問題有了一個(gè)明確的理解,如果還有相關(guān)問題或者會(huì)計(jì)方面的相關(guān)問題都可以來會(huì)計(jì)學(xué)堂咨詢!