合同租金總收入和申報租金收入怎么確定?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79號)文件第一條關(guān)于租金收入確認(rèn)問題規(guī)定:根據(jù)《實施條例》第十九條的規(guī)定,企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入,應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn).其中,如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根據(jù)《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則,出租人可對上述已確認(rèn)的收入,在租賃期內(nèi),分期均勻計入相關(guān)年度收入.

租金收入的確認(rèn)方法

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第十九條規(guī)定,租金收入,按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn).換句話說,無論租賃勞務(wù)是否發(fā)生,也不論合同約定的承租人應(yīng)付租金的當(dāng)日是否實際收到租金收入,均應(yīng)按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期按應(yīng)收金額確認(rèn)租金收入.

為均衡企業(yè)稅收負擔(dān),減少企業(yè)資金占用成本,國家稅務(wù)總局在2010年對上述租金收入確認(rèn)方法作了進一步完善.根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79號)規(guī)定,租賃合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付的,在租賃期內(nèi),出租人可對上述已確認(rèn)的收入根據(jù)收入與費用配比原則,分期均勻計入相關(guān)年度收入.

需要說明的是,為加強稅源的源泉控管,對在我國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)場所,但不采取據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè),以及在我國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)場所,但有來源于我國境內(nèi)所得的非居民企業(yè),其提前一次性收取的跨年度租金收入,不得分期均勻確認(rèn)應(yīng)稅收入,而應(yīng)按照合同約定的應(yīng)付租金日期一次性確認(rèn)租金收入.

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