補交以前年度城市建設(shè)維護稅會計分錄

答：補交稅金，先計提：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（納稅調(diào)整）

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅（納稅調(diào)整）

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅（納稅調(diào)整）

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加（納稅調(diào)整）

繳納時：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（納稅調(diào)整）

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅（納稅調(diào)整）

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅（納稅調(diào)整）

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加（納稅調(diào)整）

貸：銀行存款

調(diào)整以前年度損益調(diào)整余額：

借：利潤分配——未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

如果有滯納金，繳納滯納金時應(yīng)做如下處理：

借：營業(yè)外支出

貸：銀行存款

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜增值稅日常稽查辦法＞的通知》（國稅發(fā)〔1998〕44號）規(guī)定，增值稅檢查調(diào)賬方法如下：增值稅檢查后的賬務(wù)調(diào)整，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶。

應(yīng)交稅費核算規(guī)定

①、本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。

②、按規(guī)定計算確定的應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅（注意：營改增后印花稅計入稅金及附加科目核算，不再計入管理費用）等借記管理費用，貸記“應(yīng)交稅費”科目。

借：管理費用

貸：應(yīng)交稅費-

根據(jù)財會[2016]22號文件規(guī)定，全面試行營業(yè)稅改征增值稅后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費；

調(diào)整后，發(fā)生的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等相關(guān)稅費，借記稅金及附加科目。

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費-

③、本科目應(yīng)當按照應(yīng)交稅費的稅種進行明細核算。

應(yīng)交增值稅還應(yīng)分別“進項稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”等設(shè)置專欄進行明細核算。

綜合上述，按規(guī)定計算確定的應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅（注意：營改增后印花稅計入稅金及附加科目核算，不再計入管理費用）等借記管理費用，貸記“應(yīng)交稅費”科目，關(guān)于補交以前年度城市建設(shè)維護稅會計分錄在會計學(xué)堂網(wǎng)上還有很多資料介紹，希望大家可以一起來學(xué)習(xí)。