【問題】

建筑勞務(wù)分包一般納稅人稅率?

【答案】

建筑勞務(wù)分包按照企業(yè)類型

1、建筑業(yè)一般納稅人采用一般計稅法的企業(yè)，增值稅稅率11%;2、建筑業(yè)一般納稅人采用簡易計稅法的企業(yè)，增值稅稅率3%;

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營改增后，勞務(wù)分包或勞務(wù)派遣服務(wù)的適用稅率是多少?

(1)根據(jù)財稅〔2016〕36號規(guī)定，勞務(wù)分包方在不同分包模式下，可以選擇的稅率(征收率)均有不同。具體為：

①勞務(wù)分包方選擇清包工模式選擇適用簡易計稅方法的，其征收率為3%;選擇一般計稅方法的，其增值稅稅率為11%。

②含甲供的勞務(wù)分包模式選擇適用簡易計稅方法的，其征收率為3%;選擇一般計稅方法的，其增值稅稅率為11%。

③除清包工及含甲供工程以外的勞務(wù)分包，適用一般計稅方法，適用增值稅稅率為11%。

④勞務(wù)分包商為小規(guī)模納稅人的，“營改增”后其征收率統(tǒng)一為3%。

(2)根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開“營改增”試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號)(以下簡稱《財稅〔2016〕47號》)、財稅〔2016〕36號規(guī)定，“營改增”后勞務(wù)派遣服務(wù)的稅率分為：

①一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法6%的稅率計算繳納增值稅。

②一般納稅人選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

③小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。

④小規(guī)模納稅人選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

專業(yè)分包與勞務(wù)分包的區(qū)別?

勞務(wù)分包是指總承包人或?qū)I(yè)工程承包人(二者統(tǒng)稱為"勞務(wù)發(fā)包人")將其施工任務(wù)中的勞務(wù)作業(yè)交由法定資質(zhì)的勞務(wù)企業(yè)(勞務(wù)承包人)完成的活動.

與專業(yè)分包相同之處有:

1、勞務(wù)承包人必須具有相應資質(zhì),在資質(zhì)等級范圍內(nèi)承攬工程;

2、勞務(wù)承包人必須親自完成分包工程;

3、勞務(wù)承包人就其施工內(nèi)容對勞務(wù)發(fā)包人負責;

4、必須接受勞務(wù)發(fā)包人的質(zhì)量管理和安全生產(chǎn)管理.

區(qū)別之處有:

1、專業(yè)分包的內(nèi)容是分步分項工程,計取的是工程款,表現(xiàn)為包工包料;勞務(wù)分包的內(nèi)容是工程中的勞務(wù),計取的是人工費,表現(xiàn)為包工不包料,俗稱"清包".

2、專業(yè)分包的發(fā)包人只能是總承包人,涉及三方當事人;勞務(wù)分包的發(fā)包人可以是總承包人,也可以是專業(yè)工程承包人,可能涉及四方當事人.

3、分包專業(yè)工程,除施工總承包合同中有約定外,必須經(jīng)總發(fā)包人同意;分包勞務(wù)作業(yè)無需總發(fā)包人同意.

4、專業(yè)分承包人不能再次分包,但可以將勞務(wù)作業(yè)分包,勞務(wù)承包人不能將勞務(wù)作業(yè)再次分包.

5、專業(yè)分承包人與總承包人就專業(yè)工程對總發(fā)包人承擔連帶責任,勞務(wù)承包人僅就勞務(wù)作業(yè)對勞務(wù)發(fā)包人負責,對總發(fā)包人不直接承擔責任.

勞務(wù)分包是將部分或全部勞務(wù)作業(yè)交由他人完成的行為,形式上與轉(zhuǎn)包非常相似,一方經(jīng)常將勞務(wù)分包混淆為轉(zhuǎn)包而請求法院確認勞務(wù)分包合同無效,根據(jù)《解釋》第七條"具有勞務(wù)作業(yè)法定資質(zhì)的承包人與總承包人、分包人簽訂的勞務(wù)分包合同,當事人以轉(zhuǎn)包建設(shè)工程違反法律規(guī)定為由請求確認無效的,不予支持",該主張不能得以支持.

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