當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額會(huì)計(jì)分錄

一、關(guān)于加計(jì)抵減的會(huì)計(jì)處理 

1、按規(guī)定當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額時(shí)： 

借：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅加計(jì)抵減額 

　　借：主營業(yè)務(wù)成本/管理費(fèi)用等 （紅字） 

如果當(dāng)期應(yīng)納稅額等于零，只需計(jì)提即可，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減。 

2、實(shí)際抵減應(yīng)納稅額時(shí)： 

抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且大于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減。 

借：應(yīng)交稅費(fèi)?—未交增值稅 

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅加計(jì)抵減額 

　　　　銀行存款 

抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且小于或等于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的，以當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額抵減應(yīng)納稅額至零。未抵減完的當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。 

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅加計(jì)抵減額 

3、加計(jì)抵減政策執(zhí)行到期后 

納稅人不再計(jì)提加計(jì)抵減額，結(jié)余的加計(jì)抵減額停止抵減。 

借：主營業(yè)務(wù)成本/管理費(fèi)用等 

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅加計(jì)抵減額 

加計(jì)扣除的法規(guī)

企業(yè)所得稅法規(guī)定，開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十五條對該規(guī)定進(jìn)行了細(xì)化，明確研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。也就是說，按照研究費(fèi)用是否資本化為標(biāo)準(zhǔn)，分兩種方式來加計(jì)扣除，但其準(zhǔn)予稅前扣除的總額是一樣的，即都是實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用的175%。高新企業(yè)都可以享受這項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。

企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除。好了，關(guān)于上述“當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額會(huì)計(jì)分錄”的問題，如果大家還有疑問，歡迎在線咨詢我們會(huì)計(jì)學(xué)堂的小編哦！