銷項(xiàng)稅額抵減是什么情況?

答：“銷項(xiàng)稅額”專欄，記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額，以及從境外單位或個(gè)人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)扣繳的增值稅額;

“銷項(xiàng)稅額抵減”專欄，記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額;

第二十二條 銷項(xiàng)稅額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算并收取的增值稅額。銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式：

銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額)

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：銀行存款

【例如】廣告公司為一般納稅人，適用的增值稅稅率為6%。

廣告公司與客戶簽訂廣告代理合同，含稅總價(jià)1060萬元，與電視臺(tái)簽訂廣告發(fā)布合同，合同金額742萬元。

①借：銀行存款 1060

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 60 (1060÷1.06×0.6)

②收到符合條件可以差額納稅的發(fā)票時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 700

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額) 42 (742÷1.06×0.6)

貸：銀行存款 742

【相關(guān)內(nèi)容】：

應(yīng)交稅費(fèi)–應(yīng)交增值稅(營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額)

1、銷項(xiàng)稅，是指收入(開發(fā)票)而產(chǎn)生的增值稅。假如公司某公司收入1.06萬元(適用稅率6%)，則0.06萬元為銷項(xiàng)稅。

2、營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額，記在借方做為銷項(xiàng)稅的抵減，直接計(jì)算出當(dāng)月的應(yīng)交稅額=應(yīng)交增值稅的貸方減借方金額。

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