開出增值稅專用發(fā)票收入如何計(jì)算

答：1、增值稅一般納稅人，銷售貨物，對(duì)購貨單位要開具增值稅專用發(fā)票，計(jì)入收入的是不含增值稅的價(jià)款，并且按照17%的稅率來計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額。

2、舉個(gè)例子：某增值稅一般納稅人企業(yè)，銷售A產(chǎn)品一批，開出增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明不含稅的價(jià)款為100000元，增值稅額為17000元，款項(xiàng)通過銀行存款收訖：

借：銀行存款 117000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000

全額開具發(fā)票可按按差額計(jì)算繳納增值稅

1.提供物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。（國家稅務(wù)總局公告2016年第54號(hào)）

2.航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境內(nèi)機(jī)票代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向客戶收取并支付給航空運(yùn)輸企業(yè)或其他航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)的境內(nèi)機(jī)票凈結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷售額。

航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)就取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，向購買方開具行程單，或開具增值稅普通發(fā)票。（國家稅務(wù)總局公告2018年第42號(hào)）

3.從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）

4.從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含本金），扣除對(duì)外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）

5.提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)的一般納稅人，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）

6.提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。

向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）

7.試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）

8.一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）

9.試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人（以下稱小規(guī)模納稅人）跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）

10.一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）

11.小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶銷售購買的住房和其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)），應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）

12.其他個(gè)人銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含其購買的住房），應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）

本文詳細(xì)介紹了開出增值稅專用發(fā)票收入如何計(jì)算，也介紹了全額開具發(fā)票，可按差額計(jì)算繳納增值稅的情況。作為一名需要繳納增值稅的企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，一定要搞清楚，開出增值稅專用發(fā)票的時(shí)候，收入額應(yīng)該如何計(jì)算出來。如果你不明白，那么咨詢一下會(huì)計(jì)學(xué)堂在線老師吧。