研發(fā)費(fèi)用可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵扣嗎？

企業(yè)發(fā)生研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除形成的虧損是可以向后結(jié)轉(zhuǎn)的，期限是5年

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》（國稅函〔2009〕98號(hào)）第8條規(guī)定，關(guān)于技術(shù)開發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除形成的虧損的處理企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除部分已形成企業(yè)年度虧損，可以用以后年度所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。

企業(yè)所得稅法第十八條規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第十條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第五條所稱虧損，指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定，將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額。從企業(yè)所得稅法和其條例規(guī)定可以判斷，企業(yè)所得稅上的虧損不是會(huì)計(jì)上的利潤總額，而是按稅法規(guī)定計(jì)算出來的應(yīng)納稅所得額，即當(dāng)應(yīng)納稅所得稅額為正數(shù)時(shí)稱為盈利、負(fù)數(shù)時(shí)稱為虧損。而應(yīng)納稅所得稅額等于收入總額－不征稅收入－免稅收入－可扣除項(xiàng)目后的余額。此計(jì)算公式體現(xiàn)在納稅申報(bào)表上，則形式變?yōu)椋簯?yīng)納稅所得稅額=企業(yè)會(huì)計(jì)利潤+納稅調(diào)增－納稅調(diào)減+境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損－以前年度虧損。也就是說，企業(yè)是否虧損以及虧損的金額，必須通過以上計(jì)算公式才能算出，最終填在納稅申報(bào)表的第23行。而研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除金額需全額填入上列公式的“納稅調(diào)減”內(nèi)，即企業(yè)需要將申報(bào)期當(dāng)年的所有的納稅調(diào)增、調(diào)增、境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損等事項(xiàng)全部填列完成才能計(jì)算出當(dāng)年稅法概念的盈利或虧損。如果研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除不允許向后彌補(bǔ)虧損的話，企業(yè)所得稅申報(bào)表必須重新設(shè)計(jì)，填列說明必須明確如何填列，但目前為止沒有哪個(gè)條款明確此事項(xiàng)形成的虧損不得結(jié)轉(zhuǎn)，申報(bào)表也沒有修改，企業(yè)可以結(jié)轉(zhuǎn)的虧損金額就是企業(yè)當(dāng)年申報(bào)表主表第23行“納稅調(diào)整后所得”為負(fù)的金額，當(dāng)然也包括研發(fā)費(fèi)用加計(jì)部分。

其次，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕116號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除分為資本化和費(fèi)用化兩種方式，費(fèi)用化在發(fā)生當(dāng)年加計(jì)扣除，資本化按無形資產(chǎn)成本的150%進(jìn)行攤銷扣除，無論哪種方式都沒有與企業(yè)虧損有關(guān)的限制條件。即無論企業(yè)加計(jì)前虧損還是加計(jì)后形成虧損都不影響企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，當(dāng)年可以加計(jì)的金額都應(yīng)該填到“納稅調(diào)減”欄內(nèi)，減少企業(yè)應(yīng)納稅所得額。如果因此而造成了虧損，與其他原因形成的虧損一樣，按企業(yè)所得稅法的規(guī)定向后結(jié)轉(zhuǎn)5年進(jìn)行彌補(bǔ)，這是企業(yè)所得稅法和其條例給予納稅人的權(quán)利。

實(shí)務(wù)中哪些費(fèi)用可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵扣？

實(shí)務(wù)中可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵扣的費(fèi)用有：

1、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除

企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

2、職工教育經(jīng)費(fèi)支出的扣除

企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十二條規(guī)定，除國務(wù)院財(cái)政稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

3、創(chuàng)業(yè)投資抵扣應(yīng)納稅所得額的扣除

企業(yè)所得稅法第三十一條規(guī)定，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額

4、專用設(shè)備投資應(yīng)納稅額抵免的扣除

企業(yè)所得稅法第三十四條規(guī)定，企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免

研發(fā)費(fèi)用可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵扣嗎？從上文小編老師匯總的資料來看，企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用的加價(jià)扣除形成的虧損處理可以用以后年度的所得進(jìn)行彌補(bǔ)，一般不能超過5年。關(guān)于研發(fā)費(fèi)用的虧損結(jié)轉(zhuǎn)問題小編相信大家看完上文資料后對(duì)此都有了自己的理解，如果后期的工作中遇到了類似的問題，大家可以來會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)進(jìn)行提問。