企業(yè)所得稅的利潤(rùn)如何計(jì)算

答：利潤(rùn)表中的所得稅是根據(jù)應(yīng)納稅所得額計(jì)算求得的。因?yàn)椋跁?huì)計(jì)實(shí)際操作時(shí)，企業(yè)一定時(shí)期的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額時(shí)常存在差異。其差異產(chǎn)生的主要原因在于稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)納稅所得額的計(jì)算目的不同。企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額，是為了達(dá)到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目的，即盡量公允地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況。它是根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制、配比原則和收入實(shí)現(xiàn)原則來(lái)確定利潤(rùn)總額。而應(yīng)納稅所得額則是實(shí)現(xiàn)稅收的目的，即根據(jù)國(guó)家稅法的規(guī)定確定企業(yè)應(yīng)繳納所得稅，以保證國(guó)家的財(cái)政收入。

顯然，稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)的計(jì)算嚴(yán)格地受財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告所采用的會(huì)計(jì)程序和方法的限制，而應(yīng)納稅所得額的計(jì)算則受國(guó)家稅法的約束。兩者產(chǎn)生的差異一般可以分為永久性差異和時(shí)間性差異兩類。前者是某些項(xiàng)目在一種計(jì)算中適宜于包括在內(nèi)，但在另一種計(jì)算中卻要求除外。例如，某些捐贈(zèng)支出在確定應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許扣除，但在計(jì)算稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí)則可以扣除。且這種差異在以后會(huì)計(jì)期間不能轉(zhuǎn)回，因此稱為永久性差異。后者是某些項(xiàng)目在計(jì)算確定某種金額時(shí)，包括在不同時(shí)期的計(jì)算之中。例如，會(huì)計(jì)政策規(guī)定，當(dāng)產(chǎn)品或勞務(wù)已經(jīng)提供，且符合收入確認(rèn)條件，即可將其收入計(jì)入會(huì)計(jì)收益，但稅法則可能準(zhǔn)許在收回現(xiàn)金后才計(jì)入。計(jì)入稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)和計(jì)入應(yīng)納稅所得額中的這些收入在一定時(shí)期內(nèi)最終是一致的，但是計(jì)入的時(shí)期卻不一致。這種發(fā)生于本期，但能夠在以后的一個(gè)會(huì)計(jì)期間或若干個(gè)會(huì)計(jì)期間轉(zhuǎn)回的差異稱為時(shí)間性差異。

企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策

　　1.民族自治地方的企業(yè)，需要照顧和鼓勵(lì)的，經(jīng)省政府批準(zhǔn)，可以給予定期減稅或者免稅。

　　2.現(xiàn)行的企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠政策主要有以下幾個(gè)方面：

　?。?）國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收所得稅；新辦的高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年。

　?。?）企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的，可在5年內(nèi)減征或免征所得稅。

　?。?）在國(guó)家確定的革命老區(qū)、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠(yuǎn)地區(qū)和貧困地區(qū)新辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可減征或者免征所得稅3年。

　?。?）企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)所得，年凈收入在30萬(wàn)元以下的，暫免征收所得稅。

　?。?）企業(yè)遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可減征或免征所得稅1年。

　?。?）新辦的勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置待業(yè)人員達(dá)到規(guī)定比例的，可在3年內(nèi)教征或者免征所得稅。

　?。?）高等學(xué)校和中小學(xué)校辦工廠，可減征或者免征所得稅。

　?。?）民政部門(mén)舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)可減征或免征所得稅。

(10)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應(yīng)繳稅款減征10%，用于補(bǔ)助社會(huì)性開(kāi)支的費(fèi)用，不再執(zhí)行稅前提取的10%辦法。

以上就是小編為大家整理的關(guān)于企業(yè)所得稅的利潤(rùn)如何計(jì)算的內(nèi)容，在實(shí)際工作中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，如果大家在這方面有疑問(wèn)，來(lái)會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)上做個(gè)咨詢問(wèn)問(wèn)專業(yè)的會(huì)計(jì)人士。