房地產企業(yè)預收賬款明細設置

答：很多財稅人對房地產企業(yè)“預賬收款”匯算清繳默認的處理方式是直接乘以預計計稅毛利率計算得出預計毛利額（營改增之前），填入《A105010視同銷售和房地產開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調整明細表》第24行。這種方式在開發(fā)產品尚未完工之前，基本是可行的，但如果開發(fā)產品已經完工或者開發(fā)產品同時存在未完工、已完工狀態(tài)下，這樣的稅務處理是不正確的。

首先要確定開發(fā)產品是否達到完工條件，即開發(fā)產品滿足竣工證明材料已報房地產管理部門備案、已開始投入使用、已取得初始產權證明三個條件之一。當三個條件均不滿足時，屬于未完工產品，需要按預計計稅毛利率計算預計毛利額進行稅務處理，并根據銷售合同約定的收款時間節(jié)點，以年末應當收取到的款項（銀行按揭付款方式除外）作為計算依據。需要注意的是，營改增后，“預收賬款”賬面余額需要按價稅分離后的不含稅價作為計算依據。及至滿足三個條件之一時，即為完工產品，這時即使“預收賬款”有余額，也不能按預計計稅毛利率計算預計毛利額進行稅務處理。而是應在年度匯繳時通過納稅調整的方式確認完工產品的計稅收入、計稅成本，同時將以前年度作納稅調增的預計毛利額轉回，填入《A105010視同銷售和房地產開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調整明細表》第28行。

預收賬款注意事項

預收帳款會計科目或是與之相關的會計科目在進行設立時，應該從企業(yè)的角度出發(fā)，嚴格按照合同的要求以及規(guī)定向購貨人來進行收取相應的款項，通?？梢韵蛸徹浫耸杖☆A收帳款，同時可以按預收帳款來進行財務核算，可以把會計帳戶的設立寫在購貨合同上面。

以上知識就是小編對房地產企業(yè)預收賬款明細設置問題進行的解答，國家稅務總局公告2016年第18號文件規(guī)定,一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目，應在收到預收款時按3%的預征率預繳增值稅，應預繳稅款按照以下公式計算:應預繳稅款=預收款÷(1+適用稅率或征收率)×3%適用一般計稅方法計稅的，按照11%的適用稅率計算;適用簡易計稅方法計稅的,按照5%的征收率計算。