企業(yè)所得稅前可以扣除的期間費用怎么計算？

一、國稅發(fā)[2006]31號文件第一項中規(guī)定：“在其未完工前采取預售方式銷售的，其預售收入先按預計計稅毛利率分季(或月)計算出當期毛利額，扣除相關的期間費用、營業(yè)稅金及附加后再計入當期應納稅所得額，待開發(fā)產(chǎn)品結算計稅成本后再行調(diào)整”。明確預售收入預繳企業(yè)所得稅時可以扣除相關的期間費用、營業(yè)稅金及附加。

二、總局2006年修訂的季度預繳申報表填表說明中也明確：“‘利潤總額’：填報按財務會計制度核算的利潤總額”，“從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務納稅人的‘利潤總額’應包括本期取得的預售收入計算的預計利潤”。按財務會計制度核算的利潤總額是扣除期間費用、營業(yè)稅金及附加以后的會計利潤，而會計利潤可能可能為負數(shù)，特別是在房地產(chǎn)企業(yè)沒有實現(xiàn)收入只有期間費用、稅金及附加的情況下。對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言，這里的“利潤總額”是一個合計數(shù)，可見這些費用、稅金及附加是可以從中扣除的。

三、國稅函[2008]44號文件填報說明第五項第3條規(guī)定：“‘利潤總額’：填報會計制度核算的利潤總額，其中包括從事房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以在本行填寫按本期取得預售收入計算出的預計利潤等”。與上面2中內(nèi)容基本一致。

四、國稅函[2008]299號文件第一項規(guī)定：“在未完工前采取預售方式銷售取得的預售收入，按照規(guī)定的預計利潤率分季（或月）計算出預計利潤額，計入利潤總額預繳”。明確是“計入”利潤總額，同樣按財務會計制度核算的利潤總額是扣除期間費用、營業(yè)稅金及附加以后的會計利潤，可見這些費用、稅金及附加也是可以從中扣除的。

該文件的第三項規(guī)定：“在未完工前采取預售方式銷售取得的預售收入，按照規(guī)定的預計利潤率分季（或月）計算出預計利潤額，填報在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（國稅函〔2008〕44號文件附件1）第4行“利潤總額”內(nèi)”。同樣，除預售收入以外的其他收入（含確認的正常銷售收入）所計算出的會計利潤也填報在第4行“利潤總額”內(nèi)”。

五、國稅函[2008]635號文件第一項規(guī)定：“第4行‘實際利潤額’：填報按會計制度核算的利潤總額減除以前年度待彌補虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位比照填報。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)本期取得預售收入按規(guī)定計算出的預計利潤額計入本行”。仍然強調(diào)的是將預計利潤額“計入”按會計制度核算的已扣除費用、稅金及附加后的利潤總額中。

哪些費用可以稅前扣除？

可以稅前扣除的稅金,指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加,即納稅人按規(guī)定繳納的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、關稅、城市維護建設稅、教育費附加,以及發(fā)生的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等稅金及附加.企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等,已經(jīng)計入管理費用中扣除的,不再作為稅金單獨扣除。

綜上所述，企業(yè)稅前可以扣除期間費用一般都是包含在利潤總額中的，這點在房地產(chǎn)企業(yè)中更是常見，正文中也介紹了相關的計算方法。如果你還有什么疑問的話，不妨來會計學堂網(wǎng)進行咨詢，一定會有所收獲的。