高新技術(shù)企業(yè)分支機(jī)構(gòu)如何預(yù)繳？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管 理暫行辦法》（國稅發(fā)（2008）28號(hào)）規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨 地區(qū)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所（分支機(jī)構(gòu)）的，該居民 企業(yè)為匯總納稅企業(yè)，匯總納稅企業(yè)實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地 預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。

企業(yè)總機(jī)構(gòu) 統(tǒng)一計(jì)算包括企業(yè)所屬各個(gè)不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所在內(nèi)的全 部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額?？倷C(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分月或分季分別向所 在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅。因此，上述公司在外省成立的 分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅應(yīng)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算，但該分支機(jī)構(gòu)仍應(yīng)向所在地 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅。

同時(shí)，國稅發(fā)（2008）28號(hào)文件 第十三條規(guī)定，新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。另外，上述公司被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)后，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一 計(jì)算應(yīng)納稅額，并適用15%的稅率。

如果分支機(jī)構(gòu)是在取得高新技術(shù)企業(yè)證書之后設(shè)立的，按照《科技部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》國科發(fā)火第十四條規(guī)定，應(yīng)在15日內(nèi)向認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)報(bào)告，變化后不符合規(guī)定 條件的，應(yīng)自當(dāng)年起終止其高新技術(shù)企業(yè)資格。

總公司與分公司所得稅問題

1、總公司與分公司的所得稅按照稅收法規(guī)，跨地區(qū)經(jīng)營（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，企業(yè)實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。“就地預(yù)繳”是指總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分月或分季分別向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅。

2、不是跨地區(qū)經(jīng)營，不執(zhí)行“就地預(yù)繳”企業(yè)所得稅，匯算清繳也不在分支機(jī)構(gòu)（稅法另有規(guī)定的除外）所在地繳納。

3、稅款預(yù)繳，應(yīng)根據(jù)當(dāng)期實(shí)際利潤額，按法規(guī)定的預(yù)繳分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)算總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅預(yù)繳額，分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)分月或者分季就地預(yù)繳。

在規(guī)定期限內(nèi)按實(shí)際利潤額預(yù)繳有困難的，經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可，可以按照上一年度應(yīng)納稅所得額的1/12或1/4，由總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。

4、總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)傤A(yù)繳，50%由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳。

整體上來說，高新技術(shù)企業(yè)是可以享受15%的企業(yè)所得稅率進(jìn)行繳納稅收的，如果分支機(jī)構(gòu)可以滿足高新技術(shù)企業(yè)的要求，同樣是可以享受這個(gè)稅率。如果后期你工作中有什么問題需要解答，歡迎你來會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)進(jìn)行提問。