非同一控制下企業(yè)合并會計處理

答：控股合并，即購買方通過企業(yè)合并交易或事項取得被購買方的控制權(quán)，企業(yè)合并后能夠通過所取得的股權(quán)等主導(dǎo)被購買方的生產(chǎn)經(jīng)營決策并從被購買方的生產(chǎn)經(jīng)營活動中獲益，被購買方在企業(yè)合并后仍然維持其獨(dú)立法人資格并繼續(xù)經(jīng)營。購買方的合并成本為購買方在購買日為取得對被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的債務(wù)及發(fā)行的權(quán)益證券的公允價值。購買方除在購買日確定企業(yè)的合并成本，還應(yīng)當(dāng)于購買日編制合并資產(chǎn)負(fù)債表。

非同一控制下企業(yè)合并的稅務(wù)處理

答：1.增值稅 

《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2011年第13號（以下簡稱“13號公告”）規(guī)定：“納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。”同時根據(jù)2013年11月19日國家稅務(wù)總局公告2013年第66號規(guī)定，企業(yè)全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債經(jīng)多次轉(zhuǎn)讓后，最終的受讓方與勞動力接收方為同一單位和個人的，仍適屬于“一并轉(zhuǎn)讓”，適用“13號公告” 

也就是說，必須是“一并轉(zhuǎn)讓”才不涉及征收增值稅，同時資產(chǎn)的出讓方需到當(dāng)?shù)氐闹鞴芏悇?wù)部門做好相關(guān)的備案工作。除此之外的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為或資產(chǎn)收購，都應(yīng)當(dāng)征收增值稅。 

2.企業(yè)所得稅 

根據(jù)財稅【2009】59號《企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》，企業(yè)重組的所得稅稅務(wù)處理區(qū)分不同條件分別適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定和特殊性稅務(wù)處理規(guī)定。 

1.一般性稅務(wù)處理 

一般性稅務(wù)處理即在重組時就確認(rèn)資產(chǎn)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失，同時按照交易價格重新確定計稅基礎(chǔ)并計算繳納企業(yè)所得稅。對于合并交易中取得被合并企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)該按公允價值或評估價來確定，而被合并企業(yè)對其資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得需進(jìn)行計算，并確認(rèn)清算所得，計繳企業(yè)所得稅。 

2.特殊性稅務(wù)處理 

特殊性稅務(wù)處理需同時符合5個條件：（1）具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，（2）合并企業(yè)購買的股權(quán)比例不低于被合并企業(yè)股權(quán)的50%，（3）企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動，（4）合并中股權(quán)支付金額不低于交易總額的85%，（5）企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。 

特殊性稅務(wù)處理交易中股權(quán)支付部分暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，待相關(guān)股權(quán)再次被轉(zhuǎn)讓并且不符合特殊性稅務(wù)處理規(guī)定時才產(chǎn)生現(xiàn)時納稅義務(wù)。非股權(quán)支付仍應(yīng)在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。 

會計工作需要具備非常強(qiáng)的實(shí)操性，所以會計新手在實(shí)際做賬過程中難免有所疏忽，看完上文，那么小編關(guān)于問題“非同一控制下企業(yè)合并會計處理”就介紹到這里。你掌握了嗎？如果想加強(qiáng)會計實(shí)操技能，可以咨詢我們會計學(xué)堂的在線老師聯(lián)系，可以多多跟我們會計學(xué)堂的老會計交流心得哦。