地下建筑如何繳納房產(chǎn)稅和土地使用稅?

最近有較多會員咨詢繳納房產(chǎn)稅和土地使用稅相關(guān)的問題,現(xiàn)就地下建筑物的房產(chǎn)稅和土地使用稅問題整理歸納如下:

01

土地使用稅

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅【2009】128號):四、關(guān)于地下建筑用地的城鎮(zhèn)土地使用稅問題

對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地,按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅.其中,已取得地下土地使用權(quán)證的,按土地使用權(quán)證確認(rèn)的土地面積計(jì)算應(yīng)征稅款;未取得地下土地使用權(quán)證或地下土地使用權(quán)證上未標(biāo)明土地面積的,按地下建筑垂直投影面積計(jì)算應(yīng)征稅款.

對上述地下建筑用地暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅.

解讀:

單獨(dú)建造的地下建筑,以土地面積與單位稅額乘積的50%繳納土地使用稅;

地上地下一體的,按地上面積一并交土地使用稅.即,地下部分不單獨(dú)計(jì)算繳納土地使用稅;

02

房產(chǎn)稅

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于具備房屋功能的地下建筑征收房產(chǎn)稅的通知》財(cái)稅【2008】151號:二、自用的地下建筑,按以下方式計(jì)稅:

1.工業(yè)用途房產(chǎn),以房屋原價(jià)的50%~60%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值.

應(yīng)納房產(chǎn)稅的稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×[1-(10%-30%)]×1.2%

2.商業(yè)和其他用途房產(chǎn),以房屋原價(jià)的70%~80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值.

應(yīng)納房產(chǎn)稅的稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×[1-(10%-30%)]×1.2%

房屋原價(jià)折算為應(yīng)稅房產(chǎn)原值的具體比例,由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市財(cái)政和地方稅務(wù)部門在上述幅度內(nèi)自行確定.

3.對于與地上房屋相連的地下建筑,如房屋的地下室、地下停車場、商場的地下部分等,應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個(gè)整體,按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅.  三、出租的地下建筑,按照出租地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅.

解讀:

地下工業(yè)用途的房產(chǎn),按建筑物賬面原值的50%-60%計(jì)算后作為計(jì)算房產(chǎn)稅的房屋原值,減當(dāng)?shù)卦试S的扣除比例(10%-30%)計(jì)算出計(jì)稅余值,適用1.2%計(jì)算繳納房產(chǎn)稅;

非工業(yè)用的地下房產(chǎn),按建筑物賬面原值的70%-80%計(jì)算后作為計(jì)算房產(chǎn)稅的房屋原值,減當(dāng)?shù)卦试S的扣除比例(10%-30%)計(jì)算出計(jì)稅余值,適用1.2%計(jì)算繳納房產(chǎn)稅;

與地上房屋相連的地下房產(chǎn),與地上房產(chǎn)并在一起,按地上房產(chǎn)繳納房產(chǎn)稅.即,地下部分相關(guān)地上房產(chǎn),沒有減免.

出租的地下房產(chǎn),按租金收入繳納房產(chǎn)稅,與地上房產(chǎn)相比,沒有減免.

土地使用稅第一次申報(bào)流程是什么?

一、業(yè)務(wù)描述

城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人依照稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容,就其應(yīng)稅項(xiàng)目如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅.

二、報(bào)送資料

1、《城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報(bào)表》3份.

2、首次申報(bào)或土地信息發(fā)生變更時(shí),應(yīng)報(bào)送《城鎮(zhèn)土地使用稅稅源明細(xì)表》3份,同時(shí)提供土地使用權(quán)證或購地合同、發(fā)票等證明土地使用權(quán)屬的材料.

三、基本規(guī)范

1、辦稅服務(wù)廳接收納稅人資料信息或納稅人通過互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)申報(bào)后提交的紙質(zhì)資料,核對資料信息是否齊全、是否符合法定形式、填寫內(nèi)容是否完整、是否與稅收優(yōu)惠備案審批信息一致,符合的即時(shí)辦結(jié);不符合的當(dāng)場一次性告知應(yīng)補(bǔ)正資料或不予受理原因.

2、為納稅人提供申報(bào)納稅辦理指引,輔導(dǎo)納稅人申報(bào)納稅,提示納稅人填寫稅收優(yōu)惠欄目.

3、納稅人可通過財(cái)稅庫銀電子繳稅系統(tǒng)或銀行卡(pos機(jī))等方式繳納稅款,辦稅服務(wù)廳應(yīng)按規(guī)定開具完稅憑證.

4、辦稅服務(wù)廳人員在《城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報(bào)表》上簽名并加蓋業(yè)務(wù)專用章,一份返還納稅人,一份作為資料歸檔,一份作為稅收會計(jì)核算的原始憑證.

5、在辦稅服務(wù)廳或商業(yè)密集區(qū)提供自助辦稅設(shè)備.

四、辦理地點(diǎn)

各地辦稅服務(wù)廳.

五、辦理時(shí)間

各地辦稅服務(wù)廳工作時(shí)間.

六、聯(lián)系電話:12366.

地下建筑如何繳納房產(chǎn)稅和土地使用稅?上文介紹了土地使用稅是按地上面積一并交土地使用稅.即,地下部分不單獨(dú)計(jì)算繳納土地使用稅，房地產(chǎn)稅即是按地上房產(chǎn)繳納房產(chǎn)稅.即,地下部分相關(guān)地上房產(chǎn),沒有減免，更多稅費(fèi)內(nèi)容，敬請關(guān)注會計(jì)學(xué)堂的更新！