居民企業(yè)股權轉讓企業(yè)所得稅規(guī)定

答：Part1：收入確定 

1.根據《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）規(guī)定“三、關于股權轉讓所得確認和計算問題： 

企業(yè)轉讓股權收入，應于轉讓協(xié)議生效、且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現。轉讓股權收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本后，為股權轉讓所得。企業(yè)在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額?！?nbsp;

2.根據《國家稅務總局關于企業(yè)取得財產轉讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第19號）規(guī)定： 

企業(yè)取得財產（包括各類資產、股權、債權等）轉讓收入、債務重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現，除另有規(guī)定外，均應一次性計入確認收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅?！　?/p>

Part2：成本確定

1.根據《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十六條規(guī)定（適用居民企業(yè)）：

企業(yè)的各項資產，包括固定資產、生物資產、無形資產、長期待攤費用、投資資產、存貨等，以歷史成本為計稅基礎。

2.根據《關于非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第37號）規(guī)定（適用非居民企業(yè)）： 

股權轉讓所得 

股權轉讓收入減除股權凈值后的余額為股權轉讓所得應納稅所得額。 

股權轉讓收入是指股權轉讓人轉讓股權所收取的對價，包括貨幣形式和非貨幣形式的各種收入。 

股權凈值是指取得該股權的計稅基礎。股權的計稅基礎是股權轉讓人投資入股時向中國居民企業(yè)實際支付的出資成本，或購買該項股權時向該股權的原轉讓人實際支付的股權受讓成本。股權在持有期間發(fā)生減值或者增值，按照國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以確認損益的，股權凈值應進行相應調整。企業(yè)在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。 

多次投資或收購的同項股權被部分轉讓的，從該項股權全部成本中按照轉讓比例計算確定被轉讓股權對應的成本。

Part3：案例

2016年7月，居民企業(yè)A取得居民企業(yè)B百分之二十的股權，當時的成交價格為500萬元。2017年9月，A企業(yè)將這部分股權以800萬元的成交價轉讓給居民企業(yè)C（假定以公允價格轉讓）。問轉讓股權取得所得的A企業(yè)該如何繳納企業(yè)所得稅？ 

解答：適用稅率為25% 

應納稅額＝(800－500)×25%＝75萬元

股權轉讓涉及的稅有哪些

轉讓股權就是公司的股東把自己的股份給另外一個人，這個是有償的，要是無償的也是要繳納稅費的，印花稅是肯定有的，要是轉讓方還是自然人股東的就會繳納個人所得稅。首先是股權轉讓方和受讓方都要按照萬分之五繳納印花稅，屬于產權轉移書據。其次，對于股權轉讓方，如果是自然人股東，需要按規(guī)定繳納個人所得稅，屬于平價和低價轉讓的，不繳納個人所得稅，但是需要主管稅務機關確認，具體參看《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》(國家稅務總局公告2014年第67號 )。如果股權轉讓方是法人企業(yè)的，需要按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。其中居民企業(yè)在轉讓時按規(guī)定預交企業(yè)所得稅;對于未在境內設立機構的非居民企業(yè)，需要按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，稅率為10%。

以上詳細介紹了居民企業(yè)股權轉讓企業(yè)所得稅規(guī)定有哪些，也介紹了股權轉讓涉及的稅有哪些。作為一名居民企業(yè)的會計人員，特別是主管稅務的會計人員，一定要非常清楚居民企業(yè)股權轉讓企業(yè)所得稅規(guī)定如本文所講。如果你不是很明白，那么咨詢一下會計學堂在線老師吧。