股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

答：下面就跟大伙談?wù)劰蓹?quán)轉(zhuǎn)讓的這4種稅：印花稅、增值稅、企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅。

那么有什么合理合法的方式去解決這塊的問題呢？

有幾個(gè)概念在股權(quán)變更中是一定要了解清楚的。

首先：溢價(jià)。如果有一boss給我說，現(xiàn)在有5個(gè)億的股權(quán)變更要做稅籌，我首先會(huì)問：溢價(jià)部分是多少。比如：開始占股評(píng)估4億，現(xiàn)在公司升值了，我的占股部分已經(jīng)評(píng)估5億，準(zhǔn)備把股權(quán)轉(zhuǎn)讓出去，那么我的溢價(jià)部分就是1億，以1億為基礎(chǔ)，才會(huì)涉及到納稅部分。這一部分才是納稅的基數(shù)。

其次：本身自己公司的性質(zhì)。本身公司的性質(zhì)，上市公司，集團(tuán)公司還是民營企業(yè)?，F(xiàn)在只以集團(tuán)公司和上市公司作為例子舉例，如納稅基數(shù)為1億：

個(gè)稅：1億X20%=2000萬。

只繳納個(gè)稅，不存在企業(yè)所得稅，也不會(huì)開取發(fā)票。

如果這家股權(quán)轉(zhuǎn)讓方在稅收優(yōu)惠園區(qū)則可享受：

個(gè)稅：1億X20%=2000萬X（1-50%X70%）=1300萬

總納稅額：2000萬-1300萬=700萬。

總可以節(jié)約稅收：700w。

這是目前最合法合規(guī)的股權(quán)變更的節(jié)稅方式，大的集團(tuán)公司，上市公司都可以解決。對(duì)，最關(guān)鍵的問題相信有人發(fā)現(xiàn)了，如何在之前就讓公司在優(yōu)惠園區(qū)呢？很多企業(yè)最初的地址往往不在優(yōu)惠園區(qū)，可以解決的方式：成立分公司在優(yōu)惠園區(qū)，股權(quán)變更的稅額可以在分公司繳納，最后企業(yè)所得稅年終匯算。

如何計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得?

根據(jù)國稅函(2010)79號(hào)第三條規(guī)定：“企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額?！?/p>

上述文件明確了納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間以及如何計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入—取得該股權(quán)所發(fā)生的成本。

轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入包括貨幣和非貨幣形式的收入，對(duì)于非貨幣形式的收入根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第十三條之規(guī)定，應(yīng)按照公允價(jià)值確定收入金額，公允價(jià)值，是指按照市場價(jià)格確定的價(jià)值，實(shí)務(wù)中在沒有可供參考的市場價(jià)格的情況下，可依據(jù)評(píng)估價(jià)格確定。

對(duì)于取得股權(quán)所發(fā)生的成本的理解，應(yīng)結(jié)合企業(yè)所得法實(shí)施條例第71條中關(guān)于投資資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的規(guī)定：通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價(jià)款為成本;通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。而根據(jù)財(cái)稅(2014)116號(hào)文件之規(guī)定，若該非貨幣性資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得存在遞延的情況，則相應(yīng)股權(quán)成本也應(yīng)該進(jìn)行調(diào)整而非一次性將該非貨幣性資產(chǎn)的公允價(jià)值全額計(jì)入股權(quán)成本。

如果我們能夠很好地理解投資資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的規(guī)定，則能很好地理解為什么在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅時(shí)不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額，以及國稅函(2010)79號(hào)文件中第4條的規(guī)定：“被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)?！倍鴮?duì)于以未配利潤轉(zhuǎn)增股本的情況，是否可以相應(yīng)增加計(jì)稅基礎(chǔ)，文件并未規(guī)定，但實(shí)務(wù)中各地稅務(wù)機(jī)關(guān)大部分均認(rèn)為未分配利潤轉(zhuǎn)增股本應(yīng)劃分為兩步理解：1)分配未分配利潤;2)股東用分配所得的利潤增加投資，由于符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資所得免稅，因此在這個(gè)環(huán)節(jié)法人股東無需繳納企業(yè)所得稅，同時(shí)可以相應(yīng)增加股權(quán)投資成本。

因此，在存在較大的可供分配利潤的情況下，先分配后轉(zhuǎn)讓股權(quán)可以節(jié)省較大的稅收。

本文詳細(xì)介紹了股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有哪些，也介紹了如何計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)的會(huì)計(jì)人員一定要非常明白，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓股權(quán)的過程中是需要交納各種稅金的，將那些所得稅的時(shí)候一定要計(jì)算所得額。如果你不是很明白，那么咨詢一下會(huì)計(jì)學(xué)堂在線老師吧。