非居民企業(yè)融資租賃企業(yè)所得稅

答：居民企業(yè)在為外方取得的租金收入代扣代繳時，涉及的主要稅種有增值稅和企業(yè)所得稅。

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)屬于有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，適用17%的增值稅稅率。同時，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）規(guī)定，自2018年5月1日起，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。因此，企業(yè)需要根據(jù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間確認(rèn)適用稅率。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅管理若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第24號）規(guī)定，在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，以融資租賃方式將設(shè)備、物件等租給中國境內(nèi)企業(yè)使用，租賃期滿后設(shè)備、物件所有權(quán)歸中國境內(nèi)企業(yè)（包括租賃期滿后作價轉(zhuǎn)讓給中國境內(nèi)企業(yè)），非居民企業(yè)按照合同約定的期限收取租金，應(yīng)以租賃費（包括租賃期滿后作價轉(zhuǎn)讓給中國境內(nèi)企業(yè)的價款）扣除設(shè)備、物件價款后的余額，作為貸款利息所得，計算繳納企業(yè)所得稅?！镀髽I(yè)所得稅法》規(guī)定，非居民企業(yè)取得利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得稅，按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅（不考慮雙邊稅收協(xié)定）。

除了增值稅和企業(yè)所得稅，還有印花稅。《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃合同有關(guān)印花稅政策的通知》（財稅〔2015〕144號）規(guī)定，對開展融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同（含融資性售后回租），統(tǒng)一按照其所載明的租金總額依照“借款合同”稅目，按萬分之零點五的稅率計稅貼花。

什么是非居民企業(yè)？

非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律、法規(guī)成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。非居民企業(yè)在境內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和場所的，就來源于境內(nèi)的所得及發(fā)生在境外但與境內(nèi)機(jī)構(gòu)和場所有實際聯(lián)系的所得，按照規(guī)定稅率繳納企業(yè)所得稅。

以上詳細(xì)介紹了非居民企業(yè)融資租賃所得稅如何交納，也介紹了為什么是非居民企業(yè)。作為一名非居民企業(yè)的會計人員，特別是掌管稅收的會計人員，一定要非常明白，非居民企業(yè)也是需要交納所得稅的，交納的時候需要按照本文所講進(jìn)行計算繳納。如果你不是很明白，那么咨詢一下會計學(xué)堂在線老師吧。