增值稅還原稅負(fù)率公式

增值稅還原稅負(fù)率

計算公式:

增值稅還原稅負(fù)率={內(nèi)銷銷項稅金+實際免抵退稅額-[進(jìn)項稅額合計數(shù)-進(jìn)項稅金轉(zhuǎn)出-固定資產(chǎn)抵扣進(jìn)項稅金-(不予抵扣稅額-不予抵扣稅額抵減額)]}÷(免抵退稅收入+內(nèi)銷貨物銷售收入+簡易征稅銷售額-進(jìn)口料件組成計稅價格)

應(yīng)納稅額還原稅負(fù)

應(yīng)納稅額還原稅負(fù)(通常簡稱"還原稅負(fù)"),是將出口貨物免抵退稅額還原到當(dāng)期應(yīng)納稅額中去,將還原后的應(yīng)納稅額除以包含出口免抵退銷售額的全部銷售額計算出稅負(fù)的一種比較直觀的方法.其公式如下:

應(yīng)納稅額還原稅負(fù)=還原應(yīng)納稅額÷還原銷售額×100%,其中:

還原應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額+進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出-首月上期留抵稅額+首月免抵退貨物應(yīng)退稅額+末月期末留抵稅額-末月免抵退貨物應(yīng)退稅額+實際免抵退稅額+簡易征收的應(yīng)納稅額

還原銷售額=按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額+按簡易征收辦法征稅貨物銷售額+免抵退一般貿(mào)易銷售額+免抵退進(jìn)料加工貿(mào)易銷售額+免抵退其他貿(mào)易方式銷售額

需要注意(理解)的是,此方法的核心是將出口貨物免抵退稅額還原到當(dāng)期應(yīng)納稅額中去,因此在計算還原應(yīng)納稅額時,對納稅申報表中的期初(期末)留抵進(jìn)項稅額要作相應(yīng)調(diào)整處理,即留抵稅額中要剔除其中包含的免抵退貨物應(yīng)退稅額,從而避免重復(fù)計算.