個(gè)人所得稅企事業(yè)承包分錄

企事業(yè)單位要進(jìn)行代扣代繳個(gè)人所得稅稅款的核算，必須設(shè)置“應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅”會(huì)計(jì)科目。此科目為負(fù)債類科目，當(dāng)企事業(yè)單位在向個(gè)人支付所得代扣個(gè)人所得稅稅金時(shí)，記入此科目的貸方；實(shí)際將代扣的稅款向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并繳納入庫(kù)時(shí)，則記入其借方。該科目的期末余額一般在貸方，表示期末累計(jì)已代扣尚未申報(bào)解繳的個(gè)人所得稅額。其他涉及的會(huì)計(jì)科目要視扣款的來源確定。如，扣繳工資、薪金所得稅時(shí)，一般通過“應(yīng)付工資”科目進(jìn)行；扣繳承包人、承租人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅時(shí)，一般通過“應(yīng)付利潤(rùn)”科目進(jìn)行；扣繳債權(quán)人利息所得的所得稅時(shí)，一般通過“應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息”科目進(jìn)行。

承包、承租經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人所得稅扣繳的會(huì)計(jì)核算

個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)的可能會(huì)涉及到三個(gè)應(yīng)納稅項(xiàng)目:工資薪金所得、對(duì)企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)所得以及個(gè)體業(yè)戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得.但是由于個(gè)體工商業(yè)戶的個(gè)人所得稅由個(gè)人自己申報(bào)繳納,因而,承包、承租經(jīng)營(yíng)所得涉及到個(gè)人所得稅扣繳的核算則只有兩種情況:

1.承包、承租人對(duì)企事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán),僅是按合同(協(xié)議)規(guī)定取得一定所得的,其所得按工資、薪金所得項(xiàng)目征稅,那么在此情況的會(huì)計(jì)核算同工薪所得的扣繳所得稅會(huì)計(jì)核算相同.

2.承包、承租人按合同(協(xié)議)的規(guī)定只向發(fā)包、出租方交納一定費(fèi)用后,企事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)成果歸其所有的,承包、承租人取得的所得,那么在此情況下,可能會(huì)涉及到兩種會(huì)計(jì)核算:

(1)承包者個(gè)人每月從企業(yè)領(lǐng)取工資的,企業(yè)須按月扣繳工資薪金所得的個(gè)人所得稅,有關(guān)的會(huì)計(jì)核算同工薪所得的扣繳個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)核算相同.

(2)企事業(yè)單位在向個(gè)人支付承包承租經(jīng)營(yíng)所得的,應(yīng)該作如下的會(huì)計(jì)分錄:

借:利潤(rùn)分配

貸:應(yīng)付利潤(rùn)

應(yīng)交稅金--應(yīng)交個(gè)人所得稅

實(shí)際申報(bào)繳納個(gè)人所得稅時(shí)則作會(huì)計(jì)分錄:

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸:銀行存款或者現(xiàn)金

這里也可能涉及到單位為個(gè)人負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅稅款的問題,與工資薪金所得相類似,不論稅款由哪一方負(fù)擔(dān)稅款,會(huì)計(jì)處理都是相同的,只是利潤(rùn)分配的數(shù)額不同而矣.