通過網(wǎng)絡(luò)接受境外設(shè)計(jì)勞務(wù)需要代扣稅嗎

根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令2008年第540號）及實(shí)施細(xì)則規(guī)定：在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營業(yè)稅。在中華人民共和國境內(nèi)提供條例規(guī)定的勞務(wù)是指：提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)。 因此，從2009年1月1日起，該境外單位取得的設(shè)計(jì)費(fèi)應(yīng)全額計(jì)算繳納營業(yè)稅，你單位應(yīng)按規(guī)定履行代扣代繳營業(yè)稅義務(wù)。營業(yè)稅改征增值稅之后，通過網(wǎng)絡(luò)接受境外設(shè)計(jì)勞務(wù)需要代扣代繳增值稅和企業(yè)所得稅。

向境外公司支付設(shè)計(jì)勞務(wù)費(fèi)時(shí)，需要代扣代繳的稅費(fèi)

 一、增值稅及附加       

依據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）第六條規(guī)定：中華人民共和國境外（以下稱境外）單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人；第十二條規(guī)定， 在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指：（一）服務(wù)（租賃不動產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購買方在境內(nèi)。      

同時(shí)，財(cái)稅〔2016〕36號第十三條規(guī)定：下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)：（一）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。　　

因此，當(dāng)房地產(chǎn)企業(yè)購買境外設(shè)計(jì)服務(wù)且設(shè)計(jì)方案是服務(wù)境內(nèi)項(xiàng)目的，房地產(chǎn)企業(yè)有義務(wù)代扣代繳增值稅及其附加稅費(fèi)，增值稅稅率為6%。　　     

房地產(chǎn)公司取得代扣代繳增值稅完稅憑證可以作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣增值稅銷項(xiàng)稅額，但是以完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。如果資料不全，則其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。　　         

二、企業(yè)所得稅    

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（主席令[2007]63號）第三條第三款規(guī)定：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。關(guān)于勞務(wù)所得的境內(nèi)、境外所得判斷標(biāo)準(zhǔn)，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令[2007]512號）第七條做出了明確規(guī)定，即：企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：（二）提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。

因此，設(shè)計(jì)服務(wù)的發(fā)生地是否在中國境內(nèi)是判斷是否需在中國繳納企業(yè)所得稅的關(guān)鍵。

通過網(wǎng)絡(luò)接受境外設(shè)計(jì)勞務(wù)需要代扣稅嗎？營業(yè)稅改征增值稅之后，通過網(wǎng)絡(luò)接受境外設(shè)計(jì)勞務(wù)需要代扣代繳增值稅和企業(yè)所得稅。并且上文介紹企業(yè)代扣代繳境外企業(yè)稅費(fèi)的注意事項(xiàng)。如果還有想要咨詢的問題，歡迎到會計(jì)學(xué)堂官網(wǎng)，聯(lián)系我們的答疑老師。