專項附加扣除的子女教育含自考嗎？

專項附加扣除的子女教育是指接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，自考大專和自考本科不屬于全日制學(xué)歷教育。因此，專項附加扣除的子女教育不含自考。

但是自考屬于繼續(xù)在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，可以按繼續(xù)教育的專項附加扣除。

法規(guī)依據(jù)：

《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）第五條規(guī)定，納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

第八條規(guī)定，納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。

專項附加扣除重點(diǎn)解析:子女教育

一、子女教育

（一）扣除范圍

納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出。

把握三個關(guān)鍵詞：

1.全日制

全日制與非全日制是基于學(xué)習(xí)時間做出的劃分，顧名思義，是指進(jìn)行全天候?qū)W習(xí)的一種方式。區(qū)別于業(yè)余、函授、自考等學(xué)習(xí)方式。

我國的全日制教育階段可以覆蓋學(xué)前教育（托管班、幼兒園、學(xué)前班）、義務(wù)教育（小學(xué)、初中）、高中教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育）、高等教育（大學(xué)?？?、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生）。

按照稅務(wù)總局的說法，3歲之前以撫育為主，故本次改革，除未滿3歲的部分學(xué)前教育階段，已將大部分全日制教育階段納入子女教育專項附加扣除范圍。此外，對于學(xué)前教育，只對幼兒年齡提出限制條件，并不要求孩子必須入園接受教育。

2.學(xué)歷教育

區(qū)別于非學(xué)歷教育：參加學(xué)歷教育的學(xué)生在完成學(xué)業(yè)后，由學(xué)校頒發(fā)國家統(tǒng)一印制的畢業(yè)證書和學(xué)位證書，畢業(yè)證書對應(yīng)學(xué)歷，學(xué)位證書對應(yīng)學(xué)位。非學(xué)歷教育如培訓(xùn)、進(jìn)修，學(xué)業(yè)完成后只獲得結(jié)業(yè)證書。

專項附加扣除范圍中，屬于學(xué)歷教育的階段為義務(wù)教育、高中教育、高等教育。

扣除期間包括全日制學(xué)歷教育期間中因病或其他非主觀原因休學(xué)但學(xué)籍繼續(xù)保留的休學(xué)期間，以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實施的寒暑假等假期。

3.子女

是指婚生子女、非婚生子女、繼子女、養(yǎng)子女。

（二）扣除標(biāo)準(zhǔn)

1000元/月/孩定額扣除。

納稅人按照每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)申報享受專項附加扣除。多個子女則按“子女?dāng)?shù)量*1000元”的標(biāo)準(zhǔn)計算月扣除額。

需要說明的是，本次個稅改革確定的專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，除住房租金外，采取的都是全國統(tǒng)一扣除標(biāo)準(zhǔn)。雖然較少考慮了各地不同的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和民生負(fù)擔(dān)情況，筆者認(rèn)為還是彌足珍貴，畢竟在短短兩個月時間里——2018年10月20日發(fā)布《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法（征求意見稿）》到2018年12月13日正式發(fā)文，對先前施行多年的個稅制度同時進(jìn)行質(zhì)、量改革，同時兼顧個體利益與國家財政，殊為不易，且國發(fā)（2018）41號也明確規(guī)定，將根據(jù)民生支出變化情況，適時調(diào)整扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)。

（三）扣除主體

1.父母。是指生父母、繼父母、養(yǎng)父母。

2.父母之外擔(dān)任未成年人監(jiān)護(hù)人的其他人。

（四）扣除方式

可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

由上可知，對于子女教育支出，要么一方扣100%，要么雙方各扣50%，沒有第三種方式。因此筆者認(rèn)為，無論子女有多少父母，或者父母有多少子女，都只能選擇單方全額扣或雙方均額扣兩種方式之一，具體如何操作，大家可以協(xié)商，但不能突破一個孩子1000元的月扣除標(biāo)準(zhǔn)。

（五）留存資料

如果子女在境內(nèi)接受教育，無須留存任何資料；如果在境外讀書，納稅人應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等相關(guān)教育的證明資料備查。

專項附加扣除的子女教育含自考嗎？上文介紹了專項附加扣除的子女教育是指接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，自考屬于繼續(xù)在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，可以按繼續(xù)教育的專項附加扣除。還有疑問的，可以點(diǎn)擊窗口咨詢在線老師答疑！