申辦出口貨物免稅核銷期限是否調(diào)整？

問：我公司是一家已辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記免稅認(rèn)定的小規(guī)模納稅人企業(yè)。聽說最近有文件對增值稅小規(guī)模納稅人辦理出口貨物免稅核銷申報期限有新的規(guī)定，請問文件是如何規(guī)定的？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕108號）規(guī)定，自2009年4月1日起，納稅期限為1個季度的增值稅小規(guī)模納稅人，應(yīng)在辦理納稅申報后的下一個季度的納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理出口貨物免稅核銷手續(xù)。納稅期限為1個月的增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物的免稅申報期限，仍按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理辦法（暫行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2007〕123號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

出口貨物免稅申報該如何操作

外貿(mào)出口退稅詳細(xì)操作流程:

1、下載外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)10.0，生產(chǎn)企業(yè)安裝后通過系統(tǒng)維護(hù)進(jìn)行企業(yè)信息設(shè)置。

2、通過退稅系統(tǒng)完成出口明細(xì)申報數(shù)據(jù)的錄入、審核。

3、取得增值稅發(fā)票后在發(fā)票開票日期30天內(nèi)，在“發(fā)票認(rèn)證系統(tǒng)”或國稅局進(jìn)行發(fā)票信息認(rèn)證。

4、通過退稅系統(tǒng)完成進(jìn)貨明細(xì)申報數(shù)據(jù)的錄入、審核。

5、通過系統(tǒng)中“數(shù)據(jù)處理”的“進(jìn)貨出口數(shù)量關(guān)聯(lián)檢查”和“換匯成本檢查”后生成預(yù)申報數(shù)據(jù)。

6、網(wǎng)上預(yù)申報和察看預(yù)審反饋。

7、在申報系統(tǒng)中錄入 單證 備案數(shù)據(jù)。

8、預(yù)審?fù)ㄟ^后，進(jìn)行正式申報，把預(yù)申報數(shù)據(jù)確認(rèn)到正式申報數(shù)據(jù)中。

9、打印出口明細(xì)申報表、進(jìn)貨明細(xì)申報表、出口退稅申報匯總表各2份;并生成退稅申報軟盤，軟盤中應(yīng)該有12個文件，并在生成好的退稅軟盤上寫上企業(yè)的名稱和 海關(guān) 代碼。

10、準(zhǔn)備退稅申報資料，到退稅科正式申報退稅;(需要在出口日期算起90天內(nèi)進(jìn)行正式申報)。

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局：

經(jīng)國務(wù)院決定，進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行免、抵、退稅管理辦法?，F(xiàn)將有關(guān)規(guī)定通知如下：

一、生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口（以下簡稱生產(chǎn)企業(yè)出口）自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定外，增值稅一律實(shí)行免、抵、退稅管理辦法。對生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物的管理辦法另行規(guī)定。

本通知所述生產(chǎn)企業(yè)，是指獨(dú)立核算，經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，并且具有實(shí)際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)。

增值稅小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)貨物繼續(xù)實(shí)行免征增值稅辦法。

生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的產(chǎn)品，實(shí)行免征消費(fèi)稅辦法。

二、實(shí)行免、抵、退稅辦法的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。

三、有關(guān)計算方法。

（一）當(dāng)期應(yīng)納稅額的計算

當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額－（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）。

（二）免抵退稅額的計算

免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額

其中：

1．出口貨物離岸價（fob）以出口發(fā)票計算的離岸價為準(zhǔn)。出口發(fā)票不能如實(shí)反映實(shí)際離岸價的，企業(yè)必須按照實(shí)際離岸價向主管國家機(jī)關(guān)進(jìn)行申報，同時主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定。

2．免抵退稅額抵減額＝免稅購進(jìn)原材料價格×出口貨物退稅率

免稅購進(jìn)原材料包括從國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價格為組成計稅價格。

進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計稅價格＝貨物到岸價＋海關(guān)實(shí)征關(guān)稅和消費(fèi)稅

（三）當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計算

1．如當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則

當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額

2．如當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，則

當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期免抵稅額＝0

當(dāng)期期末留抵稅額根據(jù)當(dāng)期《增值稅納稅申報表》中“期末留抵稅額”確定。

（四）免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算

免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進(jìn)原材料價格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）

四、辦理免、抵、退稅的基本程序和所需憑證

（一）基本程序。生產(chǎn)企業(yè)將貨物報關(guān)離境并按規(guī)定作出口銷售后，在增值稅法定納稅申報期內(nèi)向主管國稅機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅和免、抵稅申報，在辦理完增值稅納稅申報后，應(yīng)于每月15日前（逢節(jié)假日順延），再向主管國稅機(jī)關(guān)申報辦理“免、抵、退”稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對生產(chǎn)企業(yè)申報的免抵退稅資料進(jìn)行審核、審批、清算、檢查。

（二）所需憑證。生產(chǎn)企業(yè)申報辦理免、抵、退稅時，須提供下列憑證：

l.出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）

2.出口發(fā)票

3.出口收匯核銷單（出口退稅專用）、中遠(yuǎn)期結(jié)匯證明

4.代理出口證明

5.增值稅專用發(fā)票

6.國稅機(jī)關(guān)要求提供的其他憑證

五、生產(chǎn)企業(yè)自貨物報關(guān)出口之日起超過6個月未收齊有關(guān)出口退（免）稅憑證或未向主管國稅機(jī)關(guān)辦理“免、抵、退”稅申報手續(xù)的，主管國稅機(jī)關(guān)視同內(nèi)銷貨物計算征稅；對已征稅的貨物，生產(chǎn)企業(yè)收齊有關(guān)出口退（免）稅憑證后，應(yīng)在規(guī)定一的出口退稅清算期內(nèi)向主管國稅機(jī)關(guān)申報，經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)審核無誤的，辦理免抵退稅手續(xù)。逾期未申報或已申報但審核未通過的，主管國稅機(jī)關(guān)不再辦理退稅。

六、各級國稅機(jī)關(guān)可根據(jù)本地區(qū)生產(chǎn)型出口企業(yè)戶數(shù)及出口量多少等實(shí)際情況，設(shè)立專門的“免、抵、退”稅管理部門或管理崗位，進(jìn)一步強(qiáng)化征退稅機(jī)構(gòu)相互配合，征退稅信息的銜接，要充分利用現(xiàn)代化信息技術(shù)和現(xiàn)代化的技術(shù)支持系統(tǒng)，加強(qiáng)出口貨物退（免）稅的管理。

七、國稅機(jī)關(guān)要按照《財政部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行關(guān)于實(shí)行免抵退稅辦法有關(guān)預(yù)算管理問題的通知》（財預(yù)字〔1998〕242號）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行并按月辦理免、抵稅款調(diào)庫手致，同時要在年度出口退稅計劃內(nèi)優(yōu)先保障免、抵稅額調(diào)庫。

八、各級國稅機(jī)關(guān)要按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅實(shí)行按企業(yè)分類管理的通知》（國稅發(fā)〔1998〕95號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅實(shí)行按企業(yè)分類管理的補(bǔ)充通知》（國稅發(fā)〔2001〕83號）等有關(guān)規(guī)定對出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行分類管理。對a、b類企業(yè)要簡化管理手續(xù)；對c類企業(yè)按規(guī)定的程序嚴(yán)格審核管理；對d類企業(yè)要嚴(yán)格審查，確保出口業(yè)務(wù)、進(jìn)項(xiàng)稅額真實(shí)無誤方可辦理免、抵、退稅。對小型出口企業(yè)和新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)發(fā)生的應(yīng)退稅額，退稅審核期為12個月。對新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)，12個月以后退稅納入正常分類管理。新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)是指自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起未滿12個月的企業(yè)。

九、生產(chǎn)企業(yè)承接國外修理修配業(yè)務(wù)以及利用國際金融組織或外國政府貸款采用國際招標(biāo)方式國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)或外國企業(yè)中標(biāo)后分包給國內(nèi)企業(yè)的機(jī)電產(chǎn)品，比照本通知有關(guān)規(guī)定實(shí)行免、抵、退稅管理辦法。

十、財政部駐各地財政監(jiān)察專員辦事處要加強(qiáng)對“免、抵”稅額調(diào)庫的日常監(jiān)督，在年度清算結(jié)束后，根據(jù)國稅機(jī)關(guān)抄送的“免、抵”稅額審核文件，對上年“免、抵”稅額調(diào)庫情況進(jìn)行專項(xiàng)重點(diǎn)抽查，并將檢查結(jié)果上報財政部，抄送國家稅務(wù)總局和中央總金庫。對違反規(guī)定的調(diào)庫行為，將追究當(dāng)事人和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。

十一、企業(yè)采取非法手段騙取免、抵、退稅或其他違法行為的，除按規(guī)定計算補(bǔ)稅外，還應(yīng)按《中華人民共和國稅收征收管理法》及其他有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定予以處罰。

十二、本通知由財政部、國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。

十三、免、抵、退稅業(yè)務(wù)具體操作程序按《生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退稅操作規(guī)程》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，《生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退稅操作規(guī)程》由國家稅務(wù)總局制定、調(diào)整。

十四、本通知從2002年1月1日起執(zhí)行（以生產(chǎn)企業(yè)將貨物報關(guān)出口并按現(xiàn)行會計制度有關(guān)規(guī)定在財務(wù)上作銷售的時間為準(zhǔn)）。此前的規(guī)定與本通知有抵觸的，以本通知為準(zhǔn)。

申辦出口貨物免稅核銷期限是否調(diào)整？上文小編介紹了這個內(nèi)容的處理方式，首先是分為季度的和月份的，月份的是不改變的，季度的就需要申請核銷期，具體的政策內(nèi)容請看上文，更多相關(guān)財務(wù)資訊，敬請關(guān)注會計學(xué)堂的更新！