個人投資者取得的利潤分配是否繳稅

個人所得稅法第三條第五項規(guī)定，利息、股息、紅利所得應(yīng)納個人所得稅，適用比例稅率，稅率為20%?！敦斦?、國家稅務(wù)總局關(guān)于股息紅利個人所得稅有關(guān)政策的通知》(財稅[2005]102號)第一條規(guī)定，對個人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，暫減按50%計入個人應(yīng)納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計征個人所得稅。因此，個人股東分得的紅利按照20%繳納個人所得稅，但個人股東從上市公司取得的分紅可以減半征稅。

個人股東取得以盈余公積金派發(fā)紅股要繳稅

《國家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知》(國稅發(fā)[1997]198號)規(guī)定，一、股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個人所得，不征收個人所得稅。二、股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)紅股屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個人取得的紅股數(shù)額，應(yīng)作為個人所得征稅。《國家稅務(wù)總局關(guān)于原城市信用社在轉(zhuǎn)制為城市合作銀行過程中個人股增值所得應(yīng)納個人所得稅的批復(fù)》(國稅函[1998]289號)規(guī)定，《國家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知》(國稅發(fā)[1997]198號)中所表述的"資本公積金"是指股份制企業(yè)股票溢價發(fā)行收入所形成的資本公積金。將此轉(zhuǎn)增股本由個人取得的數(shù)額，不作為應(yīng)稅所得征收個人所得稅。而與此不相符合的其他資本公積金分配個人所得部分，應(yīng)當(dāng)依法征收個人所得稅。

例如，某居民個人投資者取得投資的股份制企業(yè)用資本公積金(股票溢價發(fā)行收入所形成的)轉(zhuǎn)增股本，假設(shè)核定金額為10萬元;用盈余公積金派發(fā)紅股，假設(shè)核定金額為15萬元。根據(jù)規(guī)定，個人取得資本公積金轉(zhuǎn)增股本10萬元不征收個人所得稅，而取得盈余公積金派發(fā)紅股15萬元應(yīng)按利息、股息、紅利所得項目應(yīng)繳納個人所得稅，即3萬元(15萬元×20%)。

需要注意的是，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)增注冊資本征收個人所得稅問題的批復(fù)》(國稅函[1998]333號)規(guī)定，對公司將從稅后利潤中提取的法定公積金和任意公積金轉(zhuǎn)增注冊資本，實際上是該公司將盈余公積金向股東分配了股息、紅利，股東再以分得的股息、紅利增加注冊資本。因此，對屬于個人股東分得并再投入公司(轉(zhuǎn)增注冊資本)的部分應(yīng)按照"利息、股息、紅利所得"項目征收個人所得稅，稅款由股份有限公司在有關(guān)部門批準(zhǔn)增資、公司股東會決議通過后代扣代繳。

個人投資者取得的利潤分配是否繳稅？利息、股息、紅利所得應(yīng)納個人所得稅，適用比例稅率，稅率為20%。個人股東分得的紅利按照20%繳納個人所得稅，但個人股東從上市公司取得的分紅可以減半征稅。