福利費(fèi)支出是否必須憑發(fā)票稅前扣除

1、稅法對(duì)允許扣除的支出有合理性的要求。但要體現(xiàn)“合理性”，很重要的一點(diǎn)就是要取得合法和適當(dāng)?shù)膱?bào)銷(xiāo)憑據(jù)，即主要是企業(yè)從外部取得的發(fā)票、收據(jù)等。因此，企業(yè)對(duì)發(fā)生的從外部購(gòu)進(jìn)或由外部提供的用于職工福利的支出，均應(yīng)取得必要的發(fā)票和收據(jù)等憑據(jù)，而不應(yīng)再認(rèn)為職工福利費(fèi)支出可以不需要這些報(bào)銷(xiāo)憑據(jù)。

　　2、但是，企業(yè)在日常列支和核算職工福利費(fèi)時(shí)，往往無(wú)法取得發(fā)票、收據(jù)等外部憑據(jù)，如企業(yè)以貨幣形式發(fā)放給職工的各項(xiàng)補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、安家費(fèi)等。對(duì)于這部分福利性支出，要本著實(shí)事求是的態(tài)度，主要審查此類(lèi)支出的合理性和真實(shí)性，只要是合乎經(jīng)營(yíng)常規(guī)和會(huì)計(jì)慣例，屬于必要、正常且合乎情理、事理和法理的支出，就應(yīng)該給予報(bào)銷(xiāo)，而不應(yīng)拘泥于憑據(jù)的形式。

3、另外，對(duì)于企業(yè)已經(jīng)在當(dāng)年度職工福利費(fèi)中列支、但至次年度才能取得相關(guān)支出報(bào)銷(xiāo)憑據(jù)是否可以稅前扣除的問(wèn)題，盡管?chē)?guó)稅函[2009]3號(hào)文沒(méi)有明確，但筆者認(rèn)為，只要是在次年度企業(yè)所得稅年度匯算清繳前取得了相關(guān)報(bào)銷(xiāo)憑據(jù)就可以在當(dāng)年度扣除，否則就需進(jìn)行納稅調(diào)整。

4、最后值得注意的是另外一種情形，部分企業(yè)允許員工拿發(fā)票（比如打印紙等）來(lái)報(bào)銷(xiāo)部分費(fèi)用，作為給職工的一種福利。有人認(rèn)為，這樣做既能讓員工少繳個(gè)人所得稅，也可以直接作為生產(chǎn)費(fèi)用稅前扣除讓企業(yè)少繳企業(yè)所得稅。我只能說(shuō)，采用這種做法要謹(jǐn)慎，有風(fēng)險(xiǎn)。

福利費(fèi)的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)?

答：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條、第四十一條、第四十二條規(guī)定：

1、企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

2、企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

3、除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

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