允許列支捐贈(zèng)比例的特殊規(guī)定

一是通過非營利性的社會(huì)團(tuán)體和政府部門向福利性或非營利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)、紅十字事業(yè)、公益性青少年活動(dòng)場所(其中包括新建)、農(nóng)村義務(wù)教育、教育事業(yè)的捐贈(zèng)在繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅前準(zhǔn)予全額扣除.

二是社會(huì)力量對(duì)非關(guān)聯(lián)的非營利性科研機(jī)構(gòu)的新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)資助,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確定,其資助支出可以全額在當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額中扣除.如當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額不足抵扣的,不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣.

三是對(duì)工商企業(yè)訂閱《人民日?qǐng)?bào)》、《求是》雜志贈(zèng)給貧困地區(qū)的費(fèi)用支出,視同公益救濟(jì)性捐贈(zèng),企業(yè)在年度度應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分,可按稅收法律、法規(guī)規(guī)定的比例在所得稅前扣除.

四是對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體按照《捐贈(zèng)法》的規(guī)定,通過中國境內(nèi)非營利性的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向科普單位的捐贈(zèng),符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)法字[1994]3號(hào))第十二條規(guī)定的,在年度應(yīng)納稅所得額的10%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予扣除.

自2006年1月1日起至2010年12月31日,對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人等社會(huì)力量通過國家批準(zhǔn)成立的非營利性的公益組織或國家機(jī)關(guān)對(duì)宣傳文化事業(yè)的公益性捐贈(zèng),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,納稅人繳納企業(yè)所得稅時(shí),在其年度應(yīng)納稅所得額10%以內(nèi)的部分,可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除;納稅人繳納個(gè)人所得稅時(shí),捐贈(zèng)額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分,可從其應(yīng)納稅所得額中扣除.

五是金融、保險(xiǎn)企業(yè)用于公益救濟(jì)性的捐贈(zèng)支出應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定,在不超過企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額1.5%的標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)部分據(jù)實(shí)列入營業(yè)個(gè)支出,計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)準(zhǔn)予扣除.

六在中國境內(nèi)興辦企業(yè)的港澳臺(tái)同胞海外僑胞其舉辦的企業(yè)向北京市港澳臺(tái)僑同胞共建北京奧運(yùn)館委員會(huì)的捐贈(zèng)全額在企業(yè)所得稅前扣除.

這里,需要特別強(qiáng)調(diào)的是,自2008年1月1日起,即新的企業(yè)所得稅法開始實(shí)施,企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.至于是否存在超12%限額或是全額在稅前扣除,要等到新企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則出臺(tái)或是相關(guān)補(bǔ)充規(guī)定下發(fā),才能最后定論.

七是向中國法律援助基金會(huì)的捐贈(zèng)并用于法律援助事業(yè)的、通過公益性的社會(huì)團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向科技部科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金管理中心用于科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金的捐贈(zèng)、通過非營利的社會(huì)團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)用于艾滋病防治事業(yè)、向第八屆全國少數(shù)民族體育運(yùn)動(dòng)會(huì)籌委會(huì)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)可按稅收法律、法規(guī)規(guī)定的比例在所得稅前扣除.

八是對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位或個(gè)人捐贈(zèng)、贊助給2010年上海世博局的資金、物資支出可在所得稅前全全額扣除.

這里,需要特別強(qiáng)調(diào)的是,自2008年1月1日起,即新的企業(yè)所得稅法開始實(shí)施,企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.至于是否存在超12%限額或是全額在稅前扣除,要等到新企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則出臺(tái)或是相關(guān)補(bǔ)充規(guī)定下發(fā),才能最后定論.