稅務(wù)局代增值稅發(fā)票怎么作廢？

增值稅一般納稅人在開具增值稅專用發(fā)票中經(jīng)常存在開票有誤、發(fā)生銷貨退回以及開具發(fā)票退回等情況，需要重新開具增值稅專用發(fā)票。以下就針對(duì)幾種情況對(duì)重新開具專用發(fā)票的政策問題進(jìn)行整理歸納。

一、收回原發(fā)票直接按作廢處理，重新開具發(fā)票。

這種方式對(duì)開票方來說，操作簡(jiǎn)單，方便快捷?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)）第十三條規(guī)定：一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。

作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。

但是，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)專用發(fā)票的作廢條件規(guī)定相對(duì)嚴(yán)格，必須同時(shí)符合以下三個(gè)條件：收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月；銷售方未抄稅并且未記賬；購(gòu)買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。

二、憑購(gòu)買方出具的通知單開具紅字專用發(fā)票后，重新開具發(fā)票。

1、由于專用發(fā)票作廢條件相對(duì)嚴(yán)格，一些納稅人發(fā)現(xiàn)開具發(fā)票錯(cuò)誤后，往往是跨月了或已經(jīng)抄稅等，對(duì)于這種不能作廢的發(fā)票而又需要重新開具發(fā)票的，銷貨方應(yīng)先開具紅字發(fā)票沖銷原發(fā)票，再重新開具正確的專用發(fā)票。

2、國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)第十四條規(guī)定：一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購(gòu)買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》（以下簡(jiǎn)稱申請(qǐng)單）。

3、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》（以下簡(jiǎn)稱通知單）的條件是申請(qǐng)單所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，經(jīng)認(rèn)證結(jié)果或?yàn)椤罢J(rèn)證相符”，或?yàn)椤凹{稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。

4、有些已經(jīng)開具的專用發(fā)票雖然未經(jīng)購(gòu)買方認(rèn)證，也可以由購(gòu)買方開具通知單，銷售方憑據(jù)此重新開票?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅發(fā)〔2007〕18號(hào)）規(guī)定以下兩種情況：

（一）因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的。

（二）購(gòu)買方所購(gòu)貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購(gòu)買方填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具通知單。

三、銷售方憑自己申請(qǐng)的通知單開具紅字專用發(fā)票后，再重新開具發(fā)票。

對(duì)既不符合作廢條件，同時(shí)購(gòu)買方又未收到的增值稅專用發(fā)票出現(xiàn)開票有誤的情況，開票方只能是在規(guī)定的期限內(nèi)，自己向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)并按規(guī)定重新開票?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅發(fā)〔2007〕18號(hào)）規(guī)定了以下兩種情況：

（一）因開票有誤購(gòu)買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由購(gòu)買方出具的寫明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。

（二）因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購(gòu)買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料。

擴(kuò)展資料

增值稅專用發(fā)票必須按下列規(guī)定開具：

1、項(xiàng)目填寫齊全，全部聯(lián)次一次填開，上、下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致。

2、字跡清楚，不得涂改。如填寫有誤，應(yīng)另行開具專用發(fā)票，并在誤填的專用發(fā)票上注明“誤填作廢”四字。如專用發(fā)票開具后因購(gòu)貨方不索取而成為廢票的，也應(yīng)按填寫有誤辦理。

3、發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位發(fā)票專用章，不得加蓋其他財(cái)務(wù)印章。根據(jù)不同版本的專用發(fā)票,財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章分別加蓋在專用發(fā)票的左下角或右下角，覆蓋“開票單位”一欄。發(fā)票專用章使用紅色印泥。

4、納稅人開具專用發(fā)票必須預(yù)先加蓋專用發(fā)票銷貨單位欄戳記。不得手工填寫“銷貨單位”欄，用手工填寫的，屬于未按規(guī)定開具專用發(fā)票，購(gòu)貨方不得作為扣稅憑證。專用發(fā)票銷貨單位欄戳記用藍(lán)色印泥。

5、開具專用發(fā)票，必須在“金額”、“稅額”欄合計(jì)（小寫）數(shù)前用“￥”符號(hào)封頂，在“價(jià)稅合計(jì)（大寫）”欄大寫合計(jì)數(shù)前用“ ”符號(hào)封頂。

購(gòu)銷雙方單位名稱必須詳細(xì)填寫，不得簡(jiǎn)寫。如果單位名稱較長(zhǎng)，可在“名稱”欄分上下兩行填寫，必要時(shí)可出該欄的上下橫線。

以上內(nèi)容就是稅務(wù)局代增值稅發(fā)票怎么作廢問題的全部資料，增值稅發(fā)票的作廢問題是每位會(huì)計(jì)人員都需要掌握的，如果還有不懂怎么處理的，可以來會(huì)計(jì)學(xué)堂進(jìn)行學(xué)習(xí)，或者在線和老師進(jìn)行交流。