企業(yè)之間無償借款有何稅務風險

關(guān)聯(lián)企業(yè)間無償借款主要存在以下兩大稅務風險。

一種是關(guān)聯(lián)企業(yè)間無償借款面臨按照金融保險業(yè)補交的營業(yè)稅、企業(yè)所得稅的風險。《營業(yè)稅細則》(財政部、國家稅務總局令2008年第52號)第三條規(guī)定，條例第一條所稱提供條例規(guī)定的勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，是指有償提供條例規(guī)定的勞務、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的行為。

由于無償借款無收入體現(xiàn)，因此也不涉及企業(yè)所得稅問題。

納稅人需要關(guān)注的是，企業(yè)將閑置資金借給另一家企業(yè)使用，約定企業(yè)不收利息，但另一家企業(yè)以低于市場價格向其提供其他勞務或商品的行為，不能視為無償。只要出現(xiàn)企業(yè)間借款不收利息的情況，稅務機關(guān)就會探究其可能取得其他經(jīng)濟利益的渠道。

如果企業(yè)存在以低于市場價格甚至無償獲得另一家企業(yè)的勞 務或商品的情況，稅務機關(guān)就可以根據(jù)這一往來關(guān)系判定企業(yè)借款是“有償”行為，進而確定其計稅營業(yè)額。如確實無償，納稅人有義務證明自己“無償”借款理由的正當性。

如果是關(guān)聯(lián)企業(yè)之間借款，貸款屬于“金融保險業(yè)”稅目的征收范圍，而貸款是指將資金貸與他人使用的行為。不論金融機構(gòu)還是其他單位，只要發(fā)生將資金貸與他人使用的行為，均應視為發(fā)生貸款行為，按“金融保險業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

依據(jù)《稅收征管法》第三十六條規(guī)定，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用;不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額，稅務機關(guān)有權(quán)進行合理調(diào)整。

另一種風險是，企業(yè)將銀行貸款無償轉(zhuǎn)借他人使用而向銀 行支付的利息費用不得稅前扣除。企業(yè)將銀行借款無償轉(zhuǎn)借他人，實質(zhì)上是將企業(yè)獲得的利益轉(zhuǎn)贈他人的一種行為，因此企業(yè)將銀行借款無償讓渡給另一家企業(yè)使用，所支付的利息與企業(yè)取得收入無關(guān)，應調(diào)增應稅所得額。

針對以上關(guān)聯(lián)企業(yè)間無償借款存在的涉稅風險，企業(yè)應采取以下控制策略：關(guān)聯(lián)企業(yè)間發(fā)生的資金使用權(quán)讓渡使用時，不能進行無償使用，如果在一個會計年度內(nèi)發(fā)生無償使用，一般沒有補交營業(yè)稅和企業(yè)所得稅的風險。在發(fā)生跨年度借款的情況下，應進行有償使用，收取利息方到當?shù)囟悇詹块T去代開發(fā)票。

同時，根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關(guān)稅收政策問題的通知》財稅〔2008〕121號的規(guī)定，關(guān)聯(lián)企業(yè)借款一定要注意，接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為“2：1”。

企業(yè)間借款的稅務風險有哪些？

企業(yè)之間的借款并非全部不合法?！　∑髽I(yè)之間為生產(chǎn)、經(jīng)營需要訂立的民間借貸合同，除了對于存在合同法第五十二條規(guī)定及《最高人民法院關(guān)于審理民間借貸案件適用法律若干問題的規(guī)定》第十四條情形的，屬于合法有效的　　《最高人民法院關(guān)于審理民間借貸案件適用法律若干問題的規(guī)定》　　第十一條　　法人之間、其他組織之間以及它們相互之間為生產(chǎn)、經(jīng)營需要訂立的民間借貸合同，除存在合同法第五十二條、本規(guī)定第十四條規(guī)定的情形外，當事人主張民間借貸合同有效的，人民法院應予支持。　　第十四條　　具有下列情形之一，人民法院應當認定民間借貸合同無效：　?。ㄒ唬┨兹〗鹑跈C構(gòu)信貸資金又高利轉(zhuǎn)貸給借款人，且借款人事先知道或者應當知道的；　　（二）以向其他企業(yè)借貸或者向本單位職工集資取得的資金又轉(zhuǎn)貸給借款人牟利，且借款人事先知道或者應當知道的；　　（三）出借人事先知道或者應當知道借款人借款用于違法犯罪活動仍然提供借款的；　　（四）違背社會公序良俗的；　?。ㄎ澹┢渌`反法律、行政法規(guī)效力性強制性規(guī)定的。　　《合同法》　　第五十二條有下列情形之一的，合同無效：　?。ㄒ唬┮环揭云墼p、脅迫的手段訂立合同，損害國家利益；　?。ǘ阂獯?，損害國家、集體或者第三人利益；　?。ㄈ┮院戏ㄐ问窖谏w非法目的；　?。ㄋ模p害社會公共利益；　?。ㄎ澹┻`反法律、行政法規(guī)的強制性規(guī)定。

綜合以上內(nèi)容所述：企業(yè)無償借款給其他企業(yè)、個人等業(yè)務，增值稅上視同銷售；所得稅上如果是關(guān)聯(lián)企業(yè)，不符合獨立性交易原則的，稅局有權(quán)核定利息收入；本文就講述到這里了，看完后有什么問題歡迎你來會計學堂在線和老師進行交流。