納稅人少繳稅款是否應加收滯納金

《稅收征管法》第五十二條規(guī)定：“因稅務機關(guān)的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金”。《稅收征管法實施細則》第八十條對什么是稅務機關(guān)的責任作了進一步明確：“稅收征管法第五十二條所稱稅務機關(guān)的責任，是指稅務機關(guān)適用稅收法律、行政法規(guī)不當或者執(zhí)法行為違法”。按照《征管法》及其《實施細則》的規(guī)定，因稅務機關(guān)的責任造成的未繳少繳稅款，稅務機關(guān)雖然在3年內(nèi)可以追征，但是不能加收滯納金。這與納稅人在批準的緩稅期內(nèi)不加收滯納金不同，批準緩稅是法律許可，在批準的緩稅期內(nèi)，納稅人沒有繳納稅款并不屬于稅款的滯納；而因稅務機關(guān)責任，造成納稅人超過納稅期限少繳稅款，實際上確實存在稅款的滯納，規(guī)定不得向納稅人征收滯納金是出于信賴保護原則，體現(xiàn)的是對納稅人權(quán)益的保護。

所有的補繳稅款都需要繳納滯納金嗎？

《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第七十五條規(guī)定：稅收征管法第三十二條規(guī)定的加收滯納金的起止時間，為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務人實際或者解繳稅款之日止。

應加收稅收滯納金情形：

1、稅務機關(guān)在追征期內(nèi)追征因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款應加收滯納金，含追征期延長到五年情形；

2、稅務機關(guān)追征偷、抗、騙稅未繳或者少繳的稅款應加收滯納金；

3、納稅人、扣繳義務人在應繳未繳或者少繳稅款之日補繳稅款應加收滯納金；

4、不予批準延期繳納稅款應加收滯納金；

5、不予批準延期繳納稅款應加收滯納金；

6、非居民企業(yè)未按規(guī)定期限辦理所得稅匯算清繳發(fā)生稅款滯納應加收滯納金；

7、企業(yè)清算所得稅逾期應加收滯納金；

8、非境內(nèi)注冊居民企業(yè)未依法履行居民企業(yè)所得稅納稅義務應加收滯納金；

9、代理人經(jīng)信息交換認定為具有受益所有人身份補征稅款應加收滯納金；

10、單位未按時足額代繳的社會保險費應加收滯納金。

不應加收稅收滯納金的情形：

1、因稅務機關(guān)責任少繳稅款不加收滯納金；

2、經(jīng)批準延期繳納稅款不加收滯納金；

3、預繳結(jié)算補稅不加收滯納金；

4、善意取得虛開增值稅專用發(fā)票已抵扣稅款不加收滯納金；

5、企業(yè)所得稅預繳匯繳期內(nèi)不加收滯納金；

6、申報期內(nèi)更正申報不加收滯納金；

7、清算補繳土地增值稅不加收滯納金；

8、應扣未扣個人所得稅不加收滯納金；

9、年所得達到12萬元的納稅人，平時有應扣未扣稅款的，在辦理年度自行納稅申報時只要如實申報收入情況，稅務機關(guān)只補征其應扣未扣的稅款不加收滯納金；

10、特別納稅調(diào)整補稅在規(guī)定期限內(nèi)繳納入庫不收滯納金；

11、應納稅額和滯納金為1元以下應納稅額和滯納金為零。

在日常的工作中，遇到的問題不能一概而論，比如說納稅人少繳稅款是否應加收滯納金的問題，就需要視情況來定，以上內(nèi)容都有相信的了解；如果有什么其他問題，歡迎你來會計學堂進行咨詢；