建筑業(yè)一般計(jì)稅如何差額納稅申報(bào)

（一）財(cái)稅【2016】36號(hào)

一般納稅人提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。扣除時(shí)應(yīng)取得合法有效憑證，支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以發(fā)票為合法有效憑證。   

（二）國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)

第六條 納稅人按照上述規(guī)定從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除支付的分包款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。

　　上述憑證是指：

　?。ㄒ唬姆职饺〉玫?016年4月30日前開(kāi)具的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票。

　　上述建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票在2016年6月30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證。

　?。ǘ姆职饺〉玫?016年5月1日后開(kāi)具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項(xiàng)目名稱(chēng)的增值稅發(fā)票。

　?。ㄈ﹪?guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

　　第七條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)，需提交以下資料：

　?。ㄒ唬对鲋刀愵A(yù)繳稅款表》；

　?。ǘ┡c發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復(fù)印件；

　　（三）與分包方簽訂的分包合同原件及復(fù)印件；

（四）從分包方取得的發(fā)票原件及復(fù)印件。 

如何全面理解建筑業(yè)差額計(jì)稅？

建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)主要有以下幾種：

一、全額計(jì)稅

建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為承包建筑、修繕、安裝、裝飾和其他工程作業(yè)取得的營(yíng)業(yè)收入額，建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價(jià)款（即工程造價(jià)）及工程價(jià)款之外收取的各種費(fèi)用。一般為全額計(jì)稅，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。

二、差額計(jì)稅

建筑安裝工程分包給其他單位的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額。

三、核定計(jì)稅

在特殊情況下用組成計(jì)稅價(jià)格作為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額：

計(jì)稅價(jià)格=工程成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1-營(yíng)業(yè)稅稅率）

四、 建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅額計(jì)算中的特殊規(guī)定

1.提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物的行為，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物的銷(xiāo)售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物銷(xiāo)售額不繳納營(yíng)業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額。

納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，須向建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的本納稅人屬于從事貨物生產(chǎn)的單位或個(gè)人的證明。建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人持有的證明，按本公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第23號(hào)）有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅。

2.裝飾工程的營(yíng)業(yè)額為提供裝飾勞務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

3.建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)和施工機(jī)構(gòu)遷移費(fèi)，不得從營(yíng)業(yè)額中扣除。

4.施工企業(yè)向建設(shè)單位收取的材料差價(jià)款、搶工費(fèi)、全優(yōu)工程獎(jiǎng)和提前竣工獎(jiǎng)，應(yīng)并入計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中征收營(yíng)業(yè)稅。

通過(guò)上文的學(xué)習(xí)，對(duì)于建筑業(yè)一般計(jì)稅如何差額納稅申報(bào)的問(wèn)題，你應(yīng)該有了一定的認(rèn)識(shí)了；建筑行業(yè)的計(jì)稅問(wèn)題往往會(huì)遇到很多問(wèn)題，你可以來(lái)會(huì)計(jì)學(xué)堂進(jìn)行學(xué)習(xí)，充實(shí)自己；以迎戰(zhàn)更加復(fù)雜的會(huì)計(jì)挑戰(zhàn)。