建筑勞務(wù)納稅義務(wù)發(fā)生時間

《營業(yè)稅暫行條例》第十二條規(guī)定，營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提供應(yīng)稅 勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收人款項憑據(jù) 的當(dāng)天。國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的，從其規(guī)定?！稜I業(yè)稅暫行條例實施細則》第二十四條規(guī)定，條例第十二條所稱收訖營業(yè)收人款項， 是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項。

條例第十二條所稱取得索取營業(yè)收人款項憑據(jù)的當(dāng)天，為書面合同確定的付款日期的 當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。第二十五條第二款規(guī)定，納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其 納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

根據(jù)上述規(guī)定，貴公司提供建筑業(yè)勞務(wù)，營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間有三種可能：一為 收訖營業(yè)收人款項的當(dāng)天，這個款項應(yīng)該是在提供服務(wù)過程中或完成后收到的。二為取得 索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天，即如果有書面合同約定付款日期，無論款項是否收到，均 發(fā)生納稅義務(wù)，如果沒有書面合同或書面合同沒有約定，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天，也無論 是否收到款項。

三為收到預(yù)收款，則為收到預(yù)收款的當(dāng)天。因此，貴公司采用的實際收款 納稅和稅務(wù)機關(guān)核定的按照財務(wù)報表上確認的營業(yè)收入時間納稅都是不準確的。

建筑業(yè)營改增后納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定

財稅[2016]36號文附件1第45條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間為：

1、納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。

取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

2、納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

3、納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

4、納稅人發(fā)生本辦法第十四條規(guī)定情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

5、增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

以上內(nèi)容就是小編老師關(guān)于建筑勞務(wù)納稅義務(wù)發(fā)生時間的全部解答了，相信你看完后對于納稅義務(wù)發(fā)生時間有了一定的了解；為此，如果還有其他的問題沒有弄明白，歡迎你來會計學(xué)堂進行咨詢。