出口貨物時當(dāng)期期末留抵稅額

出口退稅是“免、抵、退”的最后一個環(huán)節(jié)，而當(dāng)期期末留抵稅額需要參考當(dāng)期免抵退稅額來決定退稅額。

附注：

1.如當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額。

2.如當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額，則

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期免抵稅額=0

當(dāng)期期末留抵稅額根據(jù)當(dāng)期《增值稅納稅申報表》中“期末留抵稅額”確定。

3.實行免、抵、退稅辦法的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M項稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。

出口退稅退當(dāng)期留抵稅額，剩下的當(dāng)期免抵稅額剩下的做什么用？

免抵退稅計算的是一個限額，在這個限額內(nèi)可以退還稅費。當(dāng)留抵稅額小于免抵時退還留抵稅額，免抵限額大于留抵稅額的部分并不是企業(yè)的留抵稅額，而是企業(yè)在出口退稅業(yè)務(wù)中可以退稅但已經(jīng)用于抵減內(nèi)銷銷項稅額的部分。免抵退稅限額并不是企業(yè)實際可以取得的退稅或留抵的稅額，它只是一個衡量企業(yè)留抵稅額中可以獲得退稅金額的標(biāo)準(zhǔn)，是將留抵稅額區(qū)分為期末留抵稅額、免退稅額、免抵稅額的工具。

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